Учет прочих денежных средств

Помимо счетов 50 и 51 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». Наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в чековых книжках, в аккредитивах, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, как и движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению учитывают на бухгалтерском счете 55.

К счету 55 открывают субсчета: 55-1 - «аккредитивы», 55-2 - «чековые книжки» и прочие.

Счет 55 – активный. В аккредитивы зачисление денежных средств отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по их мере использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В аккредитивах после восстановления кредитной организацией неиспользованные средства на тот счет, с которого были они перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву аналитический учет.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

При выдаче чековых книжек депонирование средств отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других похожих счетов. По мере оплаты выданных организацией чеков суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по выданным чекам, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по выписке кредитной организации должно соответствовать сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки». Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По каждой полученной чековой книжке ведется Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки».

Типовая корреспонденция счетов по дебету и кредиту счета 55 представлена в Приложении 31.

Получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом должен обеспечить аналитический учет по данному счету[48].