Учет финансовых векселей

В тех случаях, когда организации приобретают векселя как объект финансовых вложений, их учет осуществляется в соответствии с по­рядком, установленным для учета ценных бумаг.

Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Фи­нансовые вложения».

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактичес­ких затрат для инвестора.

Переход права собственности на финансовые векселя с банков­ским индоссаментом происходит в момент вручения векселя, а на век­селя, передаваемые с именным индоссаментом, - в момент передачи векселя с совершенным на нем именным индоссаментом. Докумен­тами, подтверждающими переход права собственности на векселя, могут служить акты передачи векселей или сами векселя.

Проценты по финансовому векселю могут включаться в его но­минальную цену или оплачиваться сверх номинальной цены.

В первом случае предъявленные к платежу финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91.

При оплате процентов по финансовому векселю сверх номиналь­ной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91 «Прочие доходы и рас­ходы». Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списыва­ют со счета 58 в дебет счета 91. Финансовый результат от операции с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «При­были и убытки».

Финансовые векселя, как и другие ценные бумаги, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг.

. 10. Аналитический учет финансовых вложений

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям, в которых осуществлены эти вложения. По государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом уче­те в обязательном порядке формируется следующая информация: наи­менование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретение общее количество, дата покупки, продаж или иного выбытия, хранения.

Построение аналитического учета финансовых вложений но также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгад. терская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть опи­саны в Книге учета ценных бумаг, которая должна иметь следующие реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бума­ги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руко­водителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправ­ления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разреше­ния руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка ин­формации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере не­обходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозита­рии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозита­рия, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оп­лате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета расчетов, а при перечис­лении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расче­тов и кредиту счетов учета денежных средств.

11. Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактичес­кие затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организа­ций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

· правильность оформления ценных бумаг;

· реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

· сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического на­личия с данными бухгалтерского учета);

· своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете по­лученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация про­водится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитен­там с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фак­тической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каж­дой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специаль­ные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное храни­лище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, чис­лящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организа­ции, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвен­таризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги при­ходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита сче­та 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Не­компенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бед­ствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет сче­та 99 «Прибыли и убытки».

14. Вопросы и задания

1. Что такое финансовые вложения?

2. Каковы условия принятия активов в качестве финансовых вло­жений?

3. В какой оценке принимают к учету финансовые вложения?

4. По каким видам финансовых вложений определяют текущую рыночную стоимость?

5. По каким видам финансовых вложений текущая рыночная сто­имость не определяется?

6. Каким образом оценивают финансовые вложения при их вы­бытии?

7. На каких счетах учитывают доходы и расходы по финансовым вложениям?

8. Что понимают под обесценением финансовых вложений?

9. Каковы особенности учета вкладов в уставные капиталы дру­гих организаций?

10. Каков порядок определения текущей рыночной стоимости по акциям?

11. Назовите основные особенности учета финансовых вложений в займы.

12. Какими бухгалтерскими записями оформляют операции по вкладам и получению доходов участники договора о простом това­риществе?

13. Каким образом учитывает участник, ведущий общие дела по договору простого товарищества, имущественные взносы участников?

14. Изложите порядок аналитического учета финансовых вложе­ний.

15. Какая информация по финансовым вложениям подлежит рас­крытию в бухгалтерской отчетности?