Бюджетный учет

Средства бюджета субъекта РФ, размещенные на банковском депозитном счете, отражаются в учете на счете 1 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" (п. 159 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н)).

Перечисление средств бюджета субъекта РФ с лицевого счета в органе казначейства на банковский депозитный счет оформляется записью по дебету счета 1 304 04 510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств" и кредиту счета 1 304 05 510 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по размещению средств бюджета на депозиты" (п. 141 Приложения N 1 к Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н)).

Поступление указанных средств на банковский депозитный счет отражается по дебету счета 1 201 22 510 "Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации" и кредиту счета 1 304 04 510 (п. 46 Инструкции N 162н).

Начисление процентов по вкладу оформляется записью по дебету счета 1 201 22 510 и кредиту счета 1 401 10 120 "Доходы от собственности" (п. 46 Инструкции N 162н).

Возврат с депозитного счета средств бюджета отражается по дебету счета 1 304 04 610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств" и кредиту счета 1 201 22 610 "Выбытия денежных средств учреждения с депозитных счетов в кредитной организации". На сумму денежных средств, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, производится запись по дебету счета 1 210 02 610 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от возврата депозитов" и кредиту счета 1 304 04 610 (п. 46 Инструкции N 162н).

По нашему мнению, зачисление денежных средств (в части начисленных по депозитному вкладу процентов) в доход бюджета отражается по дебету счета 1 210 02 120 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от собственности" и кредиту счета 1 304 04 610.

Аналитический учет денежных средств, размещенных на депозиты, ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. 160 Инструкции N 157н).