Ликвидность баланса предприятия — это способность активов предприятия превращаться в денежную форму без потери своей балансовой стоимости.
Для этого сопоставляют средства по активу баланса, сгруппированные по срокам возможно быстрого их превращения в деньги, с обязательствами по платежам (пассив баланса), сгруппированным по степени срочности предстоящей их оплаты.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. от скорости превращения в денежную форму выделяют следующие группы активов:
А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
А2 — быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы);
А3 — медленно реализуемые активы (запасы, кроме НДС, расходы будущих периодов и долгосрочные финансовые вложения, уменьшенные на величину вложений в уставные капиталы других предприятий);
А4 — труднореализуемые активы (все внеоборотные активы кроме тех долгосрочных финансовых вложений, которые включены в группу А3, и дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты).
|
|
В зависимости от степени срочности оплаты выделяются следующие группы пассивов баланса:
П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, задолженность учредителям по выплате дивидендов а так же ссуды и займы не погашенные в срок (форма № 5);
П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы кроме тех сумм, которые вошли в группу П1);
П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы кроме тех сумм, которые вошли в группу П1);
П4 – постоянные активы (капитал и резервы).
АКТИВЫ (по степени ликвидности) | ПАССИВЫ (в зависимости от срочности оплаты) |
Группа А1 Наиболее ликвидные активы | Группа П1 Наиболее срочные обязательств |
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения | Кредиторская задолженность (с.620), задолженность учредителям по дивидендам (с.630), ссуды и займы не погашенные в срок (форма №5) |
Группа А2 Быстрореализуемые активы | Группа П2 Краткосрочные пассивы |
Дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы | Краткосрочные кредиты и займы, кроме тех сумм которые попали в группу П1 |
Группа А3 Медленно реализуемые активы | Группа П3 Долгосрочные пассивы |
Запасы, кроме НДС, расходы будущих периодов и долгосрочные финансовые вложения, уменьшенные на величину вложений в уставные капиталы других предприятий | Долгосрочные кредиты и займы кроме тех сумм, которые вошли в группу П1 |
Группа А4 Труднореализуемые активы | Группа П4 Постоянные пассивы |
Все внеоборотные активы кроме тех долгосрочных финансовых вложений, которые включены в группу А3, и дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты | Итог III раздела пассива баланса + с.640, 650, уменьшенное на сумму НДС по приобретенным ценностям и расходов будущих периодов (II раздел актива баланса), которые не были учтены при группировке активов. |
|
|
Баланс считается абсолютно ликвидным, при условии следующих соотношений | |
Группа А1≥ | Группа П1 |
Группа А2 ≥ | Группа П2 |
Группа А3≥ | Группа П3 |
Группа А4≤ | Группа П4 |