Лекция 2. Правовое регулирование финансового контроля

Финансовый контроль представляет собой один из видов государственного контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы. Он направлен на проверку расходования государственных денежных средств, на проверку своевременности и полноты мобилизации государственных ресурсов, проверку правил соблюдения учетов и отчетности.

В зависимости от органов, осуществляющих финансовый контроль, тот подразделяется на государственный, внутрихозяйственный и аудиторский.

Внутри государственного контроля происходит деление на общегосударственный и ведомственный.

Общегосударственный контроль осуществляет парламент, правительство, Министерство Финансов (включая федеральную налоговую службу и федеральное казначейство), Центробанк, правоохранительные органы и др.

Местный финансовый контроль осуществляется органами местного самоуправления и касается расходов.

Внутрихозяйственный контроль осуществляют специальные структуры или подразделения, входящие в организационную структуру хозяйствующих субъектов.

Аудиторский контроль проводится негосударственными, независимыми хозяйственно-расчетными органами. Они проводят ревизии и проверки на предприятиях и в организациях всех форм собственности.

По времени осуществления финансовых проверок финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий.

По содержанию финансовый контроль подразделяется на шесть видов:

1. Бюджетный контроль (проводится парламентом, счетной палатой, правительством, федеральным казначейством, правоохранительными органами).

2. Налоговый контроль (проводится налоговыми органами, органами внутренних дел, в частности - отделом по борьбе с экономическими преступлениями (ОБЭП); таможенными органами и иными правоохранительными органами).

3. Банковский контроль (Центробанк, аудиторские компании, правоохранительные органы).

4. Валютный контроль (Центробанк, правительство, федеральные службы по валютному и экономическому контролю, правоохранительные органы).

5. Контроль за страховой деятельностью (Департамент страхового надзора, Министерство финансов, правоохранительные органы).

6. Таможенный контроль (Федеральная таможенная служба).

Финансовая ревизия бывает плановой и внеплановой.

Если иное не предусмотрено законом, то плановые ревизии должны проводиться в хозяйствующих субъектах не реже одного раза в три года.

Внеплановая ревизия проводится в хозяйствующих субъектах при смене директоров, управляющих, главных бухгалтеров, смене собственников. Также она может проводиться по инициативе органов государственной власти или третьих лиц.

По результатам ревизии создается акт ревизии. В нем должно быть указано:

- время проведения ревизии;

- объем ревизуемой деятельности;

- ошибки и недостатки, которые были обнаружены в ходе проведения ревизии;

- лица, виновные в нарушениях;

- меры воздействия к нарушителям.

Акт ревизии подписывается всеми членами ревизионной комиссии, а также главным руководителем и бухгалтером проверяемого субъекта.

В течение двух недель после подписания этого акта хозяйствующий субъект имеет право доказывать правомерность тех действий, которые ревизорами были приняты за нарушения.

Ревизии принято классифицировать:

По содержанию:

- документальные;

- фактические (фактическая инвентаризация, пересчет денег или валютных ценностей).

По способу назначения:

- плановые;

- внеплановые;

По охвату временного периода деятельности:

- фронтальные (полные);

- выборочные (частичные).

По объему ревизуемой деятельности:

- комплексные (во всех направлениях деятельности);