Ставки единого социального взноса

База начисления единого взноса определена Законом Украины N 2464-VI:

Для плательщиков-работодателей - сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины “Об оплате труда”. (При начислении страховых взносов в случае выплаты заработной платы в натуральной форме продукцией собственного производства ее размер определяется по отпускной цене сторонним потребителям, других производителей – по ценам ее приобретения, полученной по бартерным операциям при внешнеэкономических операциях – по таможенной стоимости, уплаченной при ввозе в Украину.)

- для лиц, застрахованных добровольно – сумма налогооблагаемого дохода (прибыли).

Закон определяет размер единого социального вноса для каждой категории плательщиков в зависимости от класса профессионального риска производства, а также пропорции его распределения между фондами.

Ставки единого взноса для большей части плательщиков устанавливается в процентах от базы в зависимости от классов профессионального риска производства. Ставка начисления единого соцвзноса колеблется от 36,76%базы начисления единого взноса (1-й класс профессионального риска производства) до 49,7% (67-й класс риска производства), что соответствует сумме действующих ранее взносов.

Есть ряд плательщиков, для которых установлены специальные ставки:

· бюджетные учреждения (36,3%);

· плательщики, использующие труд наемных рабочих – членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-надзиратели) и бортоператоры, выполняющие спецработы в полетах (45,96%);

· субъекты, оплачивающие труд физлиц по гражданско-правовым договорам (34,7% вознаграждения по такому договору)

· Воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение -34,7%;

· Работодатели с сумм пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) - 33,2%;

· Для предприятий учреждений и организаций за работающих инвалидов - 8,41%.

· Для предприятий и всеукраинских общественных организаций инвалидов (в частности, обществ УТОГ и УТОС), в которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы
расходов на оплату труда -5,3%;

· частные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения - 34,7%. При этом выплаты в два фонда - на пенсионное страхование и в Фонд страхования на случай безработицы - являются для них обязательными, (96 процентов взноса идут в Пенсионный фонд, а немногим более 4 процентов - в Фонд страхования на случай безработицы.), а еще в два фонда - социального страхования и от несчастного случая на производстве - добровольными. Захочет человек дополнительно застраховаться еще и в Фонде соцстраха (например, чтобы получать оплату больничных) - взнос увеличится до 36,6 процента. Если есть желание дополнительно застраховаться в другом фонде (от несчастных случаев на производстве), то размер взноса составит 36,21 процента, в случае добровольного страхования во всех соцфондах – 38,11%. Величина единого взноса для предпринимателей-"упрощенцев" не должна быть более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом и не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо.

Размер удержания из заработной платы работников:

- С наемных работников - 3,6%;

- С лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера - 2,6%;

- С лиц, получающих денежное обеспечение - 2,6%;

- С лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности (больничные листы) - 2,0%;

- С лиц, работающих на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с отдельными законами Украины - 6,1%.

- Наемные работники - инвалиды, работающие на предприятиях УТОГ, УТОС, уплачивают 2,85% из суммы зарплаты.

Максимальная величина базы начисления единого взноса - максимальная сумма дохода застрахованного лица, равный пятнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

Максимальная величина базы начисления единого взноса в 2011 году составляет:

- С 1 января - 14 115 грн. (941 грн.* 15);

- С 1 апреля - 14400 грн. (960 грн.* 15);

- С 1 октября - 14 775 грн. (985 грн.* 15);

- С 1 декабря - 15 060 грн. (1004 грн.* 15).

Минимальный страховой взнос – это сумма единого взноса, которая определяется расчетно, как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом в месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно.

Учитывая размер минимальной заработной платы, установленный статьей 22 ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2011 год», и размер единого взноса, установленный для физических лиц - предпринимателей (34,7%), минимальный страховой взнос для таких плательщиков в 2011 году составит:

- С 1 января - 326,53 грн. (941грн. * 34,7%);

- С 1 апреля - 333,12 грн. (960 грн.* 34,7%);

- С 1 октября - 341,80 грн. (985 грн.* 34,7%);

- С 1 декабря - 348,39 грн. (1004 грн.* 34,7%).