Классификация счетов БУ:
1. В зависимости от степени детализации
· Аналитические (лицевые) = 20ти - значные
· Синтетические = 3х и 5ти - значные
2. По отношению к балансу:
· Балансовые
· Внебалансовые (составляется отдельный баланс)
3. В зависимости от характера отражаемых операций
· Счета ДЕПО
· Счета доверительного управления
· Срочные счета
4. По уровню иерархии
· 1го порядка = 3х - значные
· 2го порядка = 5ти – значные
5. По валюте
· В рублях
· В иностранной валюте (только для лицевых счетов)
6. По назначению
· Расчетные (для коммерческих организациям для хранения ДС и осуществления расчетов)
· Текущие (для некоммерческих организаций для хранения ДС и осуществления расчетов)
· Бюджетные (счета по кассовому исполнению бюджетов: налогов; и финансированию деятельности бюджетных организаций)
· Корреспондентские (счета, открываемые КО друг другу: в ЦБ, ЛОРО и НОСТРО
· Депозитные
· Ссудные
· Счета доходов и расходов
7. По признаку счета
|
|
· Активные
· Пассивные
· Счета без указания признака счета (счета реализации = 61210 - 61213, 30426,61601)
Отличия в план счетов БУ 385-П и 302-П:
· Исключены счета (30213, 30214, 30401 – 30409, 47409, 90903)
· Добавлены счета (30235,30236,30411 – 30427, 47431)
· Изменены названия счетов (30232, 30233, 30301,30302,30305,30306, 90901, 90902, 90904, 90909)
Принципы разработки и построения плана счетов:
1. Разделение счетов на активные и пассивные и отказ от использования активно-пассивных счетов.
Для учета операций, по которым сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым, используются парные счета (один - активный, другой – пассивный). Номера рядом, отличаются на 1.
Список парных счетов в положении № 385 – П:
· (47401 (П) и 47402 (А) – расчеты с клиентами по факторинговым и форфейтинговым операциям
· 60307 (П) и 60308 (А) – расчеты с работниками по подотчетным суммам)
2. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо по результатам предыдущего дня.
Если в конце дня образуется противоположное сальдо, оно переносится на соответствующий парный счет. В балансе на конец дня не может быть в Активе – дебетовое сальдо, а в Пассике – кредитовое.
3. Единообразное отражение операций, совершенных в разных видах валюты
4. Единая временная структура активных и пассивных операций (по срокам)
5. Разрешение банка принимать решения об открытии дополнительных счетов, то есть тех, которых нет в плане счетов. При составлении баланса их необходимо включить на схожие по экономическому смыслу
6. Разделение счетов по типам клиентов
7. Расчеты с филиалами – используются 2 счета = 30301 и 30302 – переводы внутри РФ
|
|
8. Выделение счетов без указания признака счета (6 счетов: 4 счета реализации + 2 счета = они не включаются в баланс, по ним не может быть сальдо)
9. Единая нумерация лицевых счетов клиентов (№385 – П)
Схема нумерации счетов:
1 цифра- № раздела в главе А
1-3 = балансовый счет 1го порядка
1-5 = балансовый счет 2го порядка
6-8 = код валюты (840 – доллары, 978 – евро, 810 - рубли)
9 = контрольный ключ
10-13 = № филиала, на балансе которого открыт счет (0000 – головной офис)
14 – 20 = № лицевого счета
· (14-16 = символ бюджетной отчетности, 17 – 20 = номер лицевого бюджетного счета в этой КО) – бюджетные счета
· (14-16 = символ отчета о прибылях и убытках в соответствии с кодами этих символов по положению №385 - П, 17 – 20 = номер лицевого счета в этой КО) – счета доходов и расходов
Структура плана счетов:
I. Главы (5 глав)
II. Разделы (в главе А и в главе В)
III. Группы счетов
IV. Счета первого порядка
V. Счета второго порядка
Главы:
А. «Балансовые счета» - счета объединены в 7 разделов по однородному экономическому содержанию, отражаемых на них операций:
Раздел 1: «Капитал» - на счетах раздела учитывается УК банков; собственные доли, выкупленные у акционеров; добавочный капитал и фонды – все счета пассивные
Раздел 2: «Денежные средства и драгоценные металлы» - учитываются средства наличной валюты в кассах и в пути, драгоценные металлы и камни (наиболее ликвидные активы банка) – все счета активные
Раздел 3: «Межбанковские расчеты» - учитывают межбанковские кредиты, депозиты, корреспондентские отношения, отчисления в фонды обязательного резервирования)
Раздел 4: «Операции с клиентами» - есть определенный порядок представления счетов: (самый большой раздел)
· Сначала идут расчетные счета
· Депозитные
· Кредиты и прочие предоставленные средства
· Прочие активы и пассивы
Раздел 5: «Операции с ценами бумагами» - есть определенный порядок представления счетов:
· Вложения в долговые обязательства
· Вложения в акции
· Учтенные в векселя
· Выпущенные банками ценные бумаги
Раздел 6 «Средства и имущество» – внутрибанковские операции
Раздел 7 «Результаты деятельности»:
· 705 – использование прибыли
· 706 – финансовый результат отчетного года
· 707 – финансовый результат прошлого года
· 708 – прибыль или убыток прошлого года
Б. «Счета доверительного управления» (801-855) – отдельный баланс. Активные и пассивные счета
В. «Внебалансовые счета» - начинаются на 9 (906 – 918, 99998,99999) – отдельный баланс. Имеет 7 разделов.
Раздел 1: НЕТ. Только для ЦБ
Раздел 2: «Неоплаченный УК КО»
Раздел 3: «Ценные бумаги» - бланки ЦБ, выкупленных для погашения
Раздел 4: «Расчетные операции и документы» - распоряжения клиентов, ожидающих акцепта для оплаты и т.д.
Раздел 5: «Кредитные и лизинговые операции» - открытые лимиты кредитных линий; имущество и ЦБ, принятые в обеспечение; поручительства; гарантии и т.д.
Раздел 6: «Задолженность, вынесенная за баланс»
Раздел 7: «Корреспондирующие счета»
· 99998 (А) – счет, предназначенный для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
· 99999 (П) - счет, предназначенный для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
Г. «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» (930-971) - отражают операции по покупке и продаже иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой исполнения обязательства. Составляет отдельный баланс.
· Активные (наличные срочные сделки, нереализованные курсовые разницы)
· Пассивные
Д. «Счета ДЕПО» (980) - только у банков, у которых есть депозитарий. Учитываются депозитарные операции с ценными бумагами. Особенность: учет ведется в штуках
|
|
· Активные счета
· Пассивные счета
Учетная политика коммерческого банка (положение № 385 – П) – ПРОЧИТАТЬ