Тема: Земельный налог (гл. 31 НК РФ)

Местные налоги.

Тема: Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) региональный, прямой.

Задача.

Организация имеет на балансе 2 автомобиля:

• Мощностью 105 лошадиных сил;
• Мощностью 155 лошадиных сил;

В июле 2010 года 2-ой автомобиль был продан. Рассчитайте налог на транспорт.

105 * 7 = 735 рублей

155 * 10 * 6/12 = 775 рублей

735 + 775 = 1 510 рублей

Д26, 44 К68/транспортный налог.

Налогоплательщик – организации и ИП осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты:

1. Игровой стол;
2. Игровые автоматы;
3. Касса тотализатора;
4. Касса букмекерской конторы;

Налоговый период: календарный месяц.

Налоговые ставки: устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1. За игровой стол от 25 000 до 125 000 рублей;
2. За игровые автоматы от 1 500 до 7 500 рублей;
3. За кассу тотализатора от 25 000 до 125 000 рублей;
4. За кассу букмекерской конторы от 25 000 до 125 000 рублей;

Порядок исчисления и сроки уплаты: уплата не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Устанавливаются в качестве местного налога формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на этих территориях.

Представительские органы имеют право:

• Определять, конкретны ставки налога в пределах НК РФ;
• Устанавливать дополнительных налоговые льготы;
• Устанавливать размеры необлагаемых налоговых сумм отдельных категорий налогоплательщиков;
• Устанавливать порядок и сроки уплаты налога;

Налогоплательщики: организации и физические лица обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.

Земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения:

1. Объекты предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможен
2. Ограниченные в обороте в пределах лесного фонда;
3. Ограниченные в обороте т.е. объекты которые включены в список всемирного наследия;

Налоговая база: кадастровая стоимость земельных участков.

Льготы: для некоторых физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на 1-ого налогоплательщика в отношении каждого земельного участка (герои СССР, РФ, инвалиды детства, инвалиды ВОВ, и другие);

• От упалаты освобождаются организации и учреждения уголовно – исполнительной системы Минюста РФ;
• Организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• Общероссийские общественные организации инвалидов;
• Другие;

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

Налоговые ставки: устанавливаются нормативно правовыми актами представительными органами муниципальных образований в процентах от налоговой базы.

НК РФ в ст. 394 определены максимальные ставки:

1. 0,3% - для земли сельскохозяйственного назначения, занятых жилыми фондами, а также для земли, предоставленной для личного подсобного хозяйства;
2. 1,5% - для прочих земельных участков;

Порядок и сроки уплаты: установлены нормативно правовыми актами представительными органами муниципальных образований.

В Москве налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября календарного года.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1-ого февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база: инвентаризационная стоимость имущества находящегося в собственности граждан согласно оценке БТИ.

Налоговый период:
Тема: Налог на имущество физических лиц (местный, прямой).

Закон РФ от 09.02.1991 № 2003-1

Налогоплательщики: граждане РФ, лица без гражданства, иностранные граждане, имеющие в собственности имущество на территории РФ.

Объект: имущество, находящееся в собственности физических лиц, в частности:

• Приватизированные квартиры, дома, дачи, гаражи;
• Квартиры в жилищных кооперативах, дачи и садовые домики в кооперативах и товариществах, гаражи с момента выплаты паевого взноса;