Вопрос 6 - Налоговые проверки, их виды, цели и методы

Вопрос 5 - Формы и методы налогового контроля.

На налоговые органы возложен контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей.

Налоговый контроль проводится должностны-ми лицами налоговых органов посредством нало-говых проверок, проверки данных учета и отчет-ности.

Одна из основных целей налогового контроля – препятствие уходу от налогов.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, ФЗ, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну адвокатов, аудиторов и др.

В целях проведения налогового контроля все налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства ФЛ, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер (ИНН).
Налоговые органы проводят камеральные, выездные и дополнительные проверки.

Налоговый контроль может быть государственным и негосударственным.
Государственный контроль в зависимости от сроков подразделяется на периодический и оперативный;
в зависимости от источников – документальный или фактический.
Негосударственный контроль, осуществляемый работниками бухгалтерии, считается первичным, а с привлечением аудиторов последующим.

Налоговые проверки классифицируются:

nпо форме (выездные, камеральные);

nпо объему (комплексные, выборочные);

nпо срочности (плановые, внеплановые);

nпо способу установления достоверности (формальные, арифметические, встречные).

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании налоговых деклараций в течение 3 месяцев.
Если в ходе проверки налогоплательщик представляет уточненную декларацию, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается камеральная проверка уточненной. При этом документы, которые инспекция получила при проверке первоначальной декларации, могут использоваться ею при осуществлении налогового контроля в отношении плательщика.
Акт составляется только по проверкам, выявившим нарушения законодательства.

Налоговой орган вправе проводить в течение одного года не более 2 выездных проверок в отношении 1 налогоплательщика; и не более одной – по одним и тем же налогам.

Охватываемый проверкой период – не более 3 календарных лет.

Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа (на территории налогоплательщика или налогового органа) и может продолжаться не более 2 месяцев.

В зависимости от задач налоговые проверки делятся:

o на комплексные (проверяется правильность исчисления и уплаты всех налогов);

o тематические (проводят по нескольким направлениям);

o проверки конкретного налога;

o проверки одного показателя по расчету какого-либо налога;

o проверки исчисления налогов при однотипных хозяйственных операциях.

По результатам выездной проверки составляется справка.

Не позднее, чем через 2 месяца после составления справки должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Не позднее 5 дней после составления акта его доводят до налогоплательщика, и руководитель налогового органа выносит решение:

• о привлечении налогоплательщика к ответственности;

•об отказе о привлечении к ответственности;

• о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.