Фонды накопления
Этот фонд (счет 10703) интересен тем, что отражает объем использованной банком прибыли на инвестирование и инновацию собственной производственной базы и социальной сферы (приобретение объектов и основных средств и прочего имущества, а также строительство зданий, сооружений и т. д.). Эти средства до момента использования учитываются в составе счета 10702 "Фонды специального назначения".
Счет 10703 "Фонды накопления" пассивный. Кредитовое сальдо отражает сумму затраченной банком прибыли на приобретение основных средств. То есть сумма сальдо счета может накапливаться годами и только при капитализации перечисляется на увеличение уставного капитала (оборот по дебету).
Дт 10703 "Фонды накопления"
Кт 102, 103 "Уставный капитал акционерных банков".
Оборот по кредиту отражает стоимость приобретенных объектов в отчетном периоде:
а) за счет образованного фонда специального назначения:
Дт 10702 "Фонды специального назначения"
Кт 10703 "Фонды накопления";
|
|
б) за счет использования прибыли без образования фондов специального назначения:
Дт 70501 "Использование прибыли отчетного года"
Кт 10703 "Фонды накопления".
Счет 10703 не закрывается. Остаток этого счета характеризует, сколько средств банк израсходовал на производственное и социальное развитие.
В процессе деятельности у банка может возрасти учетная стоимость уже имеющегося имущества, т. е. происходит увеличение размеров активов. Для учета источников такого имущества или прироста его стоимости в бухгалтерском учете введено понятие добавочного капитала.
Для учета сумм добавочного капитала и обобщения информации о ней используется балансовый счет первого порядка 106 "Добавочный капитал". По источникам формирования добавочного капитала используются три счета второго порядка. Счета пассивные.
На счете 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" учитываются суммы, полученные в результате переоценки стоимости имущества. Порядок переоценки определяется нормативными документами Центрального банка РФ. В учете переоценка отражается проводкой:
Дт 604 "Основные средства банков"
Кт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке".
На счете 10602 "Эмиссионный доход" учитывается эмиссионный доход акционерных кредитных организаций, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.
В учете этой операции отражается следующей корреспонденцией счетов:
Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевому счету покупателя акции
|
|
Кт 10602 "Эмиссионный доход".
Суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций учитываются на счете 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)".
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.
По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров банка на погашение убытков предшествующих лет и на увеличение уставного капитала.
Суммы, отраженные по кредиту счета 106, как правило, не списываются. Счет 106 может дебетоваться только в некоторых случаях:
1. В случае погашения за счет средств, учтенных на счете 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке", сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки. При этом составляется следующая проводка:
Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"
Кт 604 "Основные средства банков".
2. В случае направления средств, учтенных на счете 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и 10602 "Эмиссионный доход", на увеличение уставного капитала (после внесений соответствующих изменений в учредительные документы). В учете составляется следующая корреспонденция счетов:
Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке", 10602 "Эмиссионный доход",
10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)"
Кт 102, 103 "Уставный капитал" по лицевым счетам участников и акционеров.
Аналитический учет по счету 106 "Добавочный капитал" должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.