Бух. учет банка - это информационный поток о состоянии и движении имущества денежных средств, кредитов и займов, ценных бумаг, созданных резервов и доходов и расходов.
Предмет бух. учета – это активы и пассивы.
Базой учета является операционная работа:
- прием расчетно-денежных документов от клиентов банка и проверка правильности их оформления
- подготовка данных для отражения документов в бух. учете
- данные картотек, расчетных документов, неоплаченных в срок и ожидающих акцента
- контроль за своевременностью списания и зачисления платежей
- операции по корреспондирующим счетам, возникающие при осуществлении расчетов между плательщиками и получателями средств
Элементы учетной политики:
- рабочий план счетов
- формы первичных документов, применяемых для оформления операций
- порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями)
- порядок проведении инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств
- порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, способы начисления амортизации, порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов
|
|
Принципы:
1. Имущественной обособленности
2. Непрерывность деятельности
3. Последовательность применения учетной политики
4. Принцип отражения доходов и расходов
Критерии реализации учетной политики банка:
1. Преемственность
Остатки на балансовых и вне балансовых счетах на начало текущего года должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода
2. Полнота и своевременность отражения в учете всех фактов хоз. деятельности
3. Осмотрительность, т.е. готовность в большей степени к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов
4. Непротиворечивость, т.е. тождество данных аналитического учета, оборота и остатка на счетах синтетического учета на 1ое число каждого месяца, а также показателей бух. отчетности к данным синтетического и аналитического учета
5. Рациональность, т.е. экономное ведение деятельности
6. Открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка
Аналитический учет – подробный детальный учет банковских операций с целью контроля их проведения по счетам в соответствии с первичными документами:
- лицевые счета
- бух. журналы
- ведомость остатков по счетам 1го и 2го порядка
…
- ведомость остатков привлеченных и размещенных средств
Синтетический учет – обобщенный учет данных аналитического учета, задача которого в группировке данных по балансовым счетам для анализа и управления банком.
|
|
Документы:
- ежедневная оборотная ведомость
- ведомость на первое число за месяц на квартальную и годовую дату нарастающим итогом
- ежедневный баланс и отчет о доходах и расходах
….
Бух. учет банка - это информационный поток о состоянии и движении имущества денежных средств, кредитов и займов, ценных бумаг, созданных резервов и доходов и расходов.
Предмет бух. учета – это активы и пассивы.
Базой учета является операционная работа:
- прием расчетно-денежных документов от клиентов банка и проверка правильности их оформления
- подготовка данных для отражения документов в бух. учете
- данные картотек, расчетных документов, неоплаченных в срок и ожидающих акцента
- контроль за своевременностью списания и зачисления платежей
- операции по корреспондирующим счетам, возникающие при осуществлении расчетов между плательщиками и получателями средств
Элементы учетной политики:
- рабочий план счетов
- формы первичных документов, применяемых для оформления операций
- порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями)
- порядок проведении инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств
- порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, способы начисления амортизации, порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов
Принципы:
1. Имущественной обособленности
2. Непрерывность деятельности
3. Последовательность применения учетной политики
4. Принцип отражения доходов и расходов
Критерии реализации учетной политики банка:
1. Преемственность
Остатки на балансовых и вне балансовых счетах на начало текущего года должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода
2. Полнота и своевременность отражения в учете всех фактов хоз. деятельности
3. Осмотрительность, т.е. готовность в большей степени к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов
4. Непротиворечивость, т.е. тождество данных аналитического учета, оборота и остатка на счетах синтетического учета на 1ое число каждого месяца, а также показателей бух. отчетности к данным синтетического и аналитического учета
5. Рациональность, т.е. экономное ведение деятельности
6. Открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка
Аналитический учет – подробный детальный учет банковских операций с целью контроля их проведения по счетам в соответствии с первичными документами:
- лицевые счета
- бух. журналы
- ведомость остатков по счетам 1го и 2го порядка
…
- ведомость остатков привлеченных и размещенных средств
Синтетический учет – обобщенный учет данных аналитического учета, задача которого в группировке данных по балансовым счетам для анализа и управления банком.
Документы:
- ежедневная оборотная ведомость
- ведомость на первое число за месяц на квартальную и годовую дату нарастающим итогом
- ежедневный баланс и отчет о доходах и расходах
-
………
Учредителями ком. Банка могут быть юр. лица, включая банки-нерезиденты и физ. лица.
УК может оплачиваться ДС в рублях и ин. валюте.
В неденежной форме путем приема банковского здания при разрешении совета директоров БР и иное имущество в виде банкоматов и терминалов и долговыми обязательствами РФ. Неденежная часть – не более 25% от УК.
*** Для АО: Первоначальный капитал – для оплаты УК устанавливается срок в теч. Года (формируется УК), если дополнительный выпуск – срок 30 дней, но может быть дана отсрочка.
При формировании УК в ин. валюте устанавливается договорный курс – соотношение рубля и ин. Валюты, одинаковый для всех инвесторов. При открытии валютного счета в Сбербанке, Внешэконом банке или первоклассном банке группы развитых стран.
|
|
Реальный курс в день оплаты отличается от договорного курса, и эквивалент в рублях не будет совпадать с рублевым номиналом акции, т.е. он может быть больше или меньше.
При первоначальном выпуске акций банку не открываются счет 30208 – Накопительные счета КО, т.е. формируется УК и далее выдаются дицензии и открывается кор. счет 30102.
В учете исп-ся счета:
- 30102 – А, кор. Счет
- 10207 – П, …
По кредету суммы поступлений в УК, корреспонденции со счетами клиентов кор. Счета, кассы и счета прочие кредиторы – 60322 (П). Т.е. пока не зарегистрированы итоги выпуска они числятся на этом счете. После того как ЦБ утвердит, формируется УК.
- 10602 – П, эмиссионный доход в виде разницы между рублевым эквивалентом на дату зачисления средств и суммой номинала.
- 30110 840 – счет-ностро, вносятся в ин. валюте по курсу на дату зачисления.
- 60401 – А, основные средства.
Счета клиентов (пассивные):
- 20202 – счет кассы
- 60708 – отрицательная разница курсов
Первый выпуск:
1. Поступление рублей: Д30102,20202 К10207
2. По лицевым счетам акционеров (ин. валюта): Д30110 840 К10207 810 (номинал) К10602 810 (эмиссионный доход)
3. НМА: Д60401 810 К10207 810.
Дополнительный выпуск:
1 этап – с момента регистрации проспекта эмиссий до регистрации итогов выпуска открывается счет 30208 – накопительный счет. По Д – поступающие суммы в уплату акций, по К – списание после регистрации отчета об итогах выпуска
2 этап – формирование УК. Исп-ся счет 60322
Поступление средств от юр. лиц в рублях: Д405-408 (счета клиентов) К60322 810
В течении 3-х дней средства перечисляются на накопительный счет: Д30208 К30102 (кор.счет).
Ин. валюта:
Поступление средств: Д30110 840 (лицевой счет «накопительный счет») К60322 840.
Ежедневно переоценивается счет 60322.
Отрицательная разница: Д 70608 810 К60322 840.
Положительная разница: Д60322 840 К60601 810.
Неденежная часть: Д60401 810 К60322 810 (договорная цена).
Разблокирование рублевых средств: Д30102 810 К30208 810.
Разблокирование валютных средств: Д30110 840 (счет банка корреспондента) К30110 840 («накопительный счет»).
|
|
3 этап: Формирование УК (при доп. Выпуске): Д60322 810 К10207 810 (по номиналу).
Если продали выше номинала: Д60322 810 К10602 810 и К10207 (эмиссионный доход).
Также и в ин. валюте.
После регистрации отчета может быть предоставлена рассрочка платежа и не оплаченная часть акций учитывается на счете 90601: Д90601 К99999.
После поступления средств: Д20202(касса), 30102(кор.счет), 405408(счета клиентов в нашем банке) К10207.
Закрытие небалансового счета: Д99999 К90601 (доп. выпуск).
При формировании УК в форме ООО исп-ся те же счета, а именно:
- 30102;
- 20202;
- 405, 408;
- 30110 840 (в ин. валюте);
- 60401;
- 50305
Поступления на которые сразу отражаются по кредету счету 10208.
Увеличение УК: Д счета К10208 (номинал). Выше номинала – Д счета К10602, К10208.
Кроме размещения акций и долей УК банка может быть увеличен за счет резервного фонда 10701 (П). К - суммы по формированию резервного фонда за счет прибыли по Д – использование средств фонда.
Акционерный банк: Д10701 К10207 по лицевым счетам акционеров или Д10701 К10208 – за счет резервного фонда.
Капитализация за счет начисленных, но невыплаченных дивидендов.
Размер дивидендов по обыкновенным акциям по результатам деят-сти банка, они могут быть при принятии решений собраний акционеров могут быть не выплачены,а направлены на увеличении УК (как правило так происходит в теч. 10 лет со дня орг-ции).
Привилегированные акции: размер мин. дивиденда гарантируется, и банк начисляет их и выплачивает.
Начисление дивиденда:
Д70801 (прибыль прошлого года) К60320 (П, расчеты по дивидендам за минусом налога), К60301 (П, расчет по налогам и сборам на сумму налога, удерженного с источника выплаты.
Перечисление налога в бюджет: Д60301 К30102
Отражение дивидендов, направленных на капитализацию:
· Акционерный банк: Д60320 К60322 (по лицевым счетам акционеров) + Д30208 К30102 + Д60322 К10207 (увеличениу УК) + Д30102 К30208.
· По банку в форме ООО: Д60320 К10208
Капитализация за счет НРП:
· Акционерный банк: Д10801(П) К60322. По К– зачисляются суммы прибыли, оставленной в распоряжении банка, по Д – списываются суммы при увеличении УК.
+Д30208 К30102 + Д60322 К10207 + Д30102 К30208
· По ООО: Д10801 К60208.
Увеличение УК за счет прироста стоимости имущества:
· По обеим банкам: Д60401 К10601 (доп. капитал).
Уменьшение УК:
- Выкуп акций или долей банка:
· По АО: Д10501 К60322 + Д60322 К405408, 20202, 30102 (по действительной стоимости – на основе БУ)
· По ООО: Д10502 К405408, 20202, 30102 (уменьшаются соб. Средвтва).
- Продажа своим работникам или другим участникам
Д70801 К10501, 10502 (по номиналу, т.е. соб-ные акции уменьшаются).
- Отражение в учете новых акционеров-участников:
АО: Д10207 К10208 (лицевые счета акционеров участников)