Налогоплательщики и объекты налогообложения

Общая характеристика

Глава 25 НК РФ. НнП это:

1. федеральный налог.

2. Он относится к прямым налогам.

3. Он регулирующий налог.

4. Налог который оплачивается только организации, построен по принципу резиденты

5. НнП исчисляется на основе налогового учета(учет доходов и расходов установленные правилами главой 25 НК.

Порядок ведения учета устанавливается самостоятельно, в учетной политике для целей налогообложения подтверждающий приказом или распоряжением руководителя организации. Определение дано в ст.11.

Налогоплательщиками являются: Российские организации и иностранные организации осуществляющие деятельность на территории РФ, через постоянное представительство или получающие доходы.

Не относятся к налогоплательщику организации и ИП применяющий специальный налоговый режим.

Объект: это прибыль полученная налогоплательщиком ст.247 НК РФ.

Прибыль для Р.организации и иностранный организации осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство определяется как доходы, уменьшенные на величину расходов (П=Д-Р).

Для других иностранных организаций прибыль это любые доходы, полученные от источников РФ.

Величина доходов определяется виз цен в сделки с учетом положения ст.105.3НК.

Все доходы подразделяются на 3 группы:

1) От реализации товаров работ услуг и имущественных прав ст.249 НК РФ. Выручка от реализации товаров работ и услуг... при определении от реализации вычитается сумма косвенных налогов

2) Не реализационные доходы ст.250 НК РФ доходы полученные не связанные с предпринимательской деятельстью (по решению суда, выплата санкций)

3) Не учитываемые при определении налоговой базы ст.251 НК РФ перечень их носит закрытый порядок.

Расходы делятся на 3 группы:

1) От реализации товаров работ услуг и имущественных прав

●материальные расходы(на приобретение сырья, воды, материалов) ст.254 НК РФ ●расходы на оплату труда (зарплата, надбавки, компенсации, все выплаты в пользу работников)

●амортизационные отчисления, ст256, 257 НК РФ

●прочие расходы ст.264 НК РФ

2) Не реализационные доходы ст.265 НК РФ (судебные расходы, выпуск ценных бумаг) приравниваются убытки полученные налогоплательщиком полученные в налоговом режиме.

3) Не учитываемые при определении налоговой базы ст.270 НК РФ Он является открытым, любые расходы не отвечающим критерием установленным НК.

Согласно п.1 ст.252 расходы должны быть:

1) Обоснованные

2) Документально подтверждены

3) Произведены для осуществления деятельности направленные на получение доходов

Под обоснованными расходами понимают экономически оправданные затраты оценка которых выражена в денежной форме. Понятие экономическая оправданность не раскрыта не одном действующем акте. Определение КС от 4 июня 2004 года № 320 и...

►расходами признаются любые затраты при условии что они произведены для осуществления деятельности направленные на осуществления доходов, при этом имеется только цель и направленность, а не ее реализация.

►Экономическая оправданность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности и эффективности. Целесообразности, рациональности и эффективности Вправе оценивать налогоплательщик в качестве налички. Из принципа свободы предпринимательства суды не вправе проверять экономическую целесообразность принимаемая решения в сфере бизнеса. Все произведенные расходы предполагаются обоснованными. Доказать их необоснованность должны налоговые органы.

Документальное подтвержденными расходами понимаются затраты подтвержденными документами... Разрешается подтверждать любыми документами, должны быть платежные документы и основания, и другие документы (какие были совершены конституционные услуги...).