Налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом по земельному налогу установлен календарный год.

Отчетными периодами для организаций и ИП – плательщиков налога признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства.

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Сумма налога исчисляется по окончании отчетного периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если местными органами власти установлены отчетные периоды по налогу, то налогоплательщики – организации и ИП должны уплачивать авансовые платежи.

Налогоплательщики – организации и ИП исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами – плательщиками налога, рассчитывается им налоговыми органами. Физические лица уплачивают налог на основе налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется пропорционально количеству месяцев владения земельным участком в календарном году. В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

Кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года доводится до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления, не позднее 1 марта текущего года.

В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, сумма налога и авансовых платежей по нему рассчитывается с учетом коэффициента 2, если период проектирования и строительства (вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости) превышает 10 лет.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность юридическими и физическими лицами для жилищного строительства (кроме индивидуального), сумма налога и авансовых платежей по нему рассчитывается:

- с коэффициентом 2, если проектирование и строительство ведется в течение 3 лет;

- с коэффициентом 4, если проектирование и строительство ведется более трех лет, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения или госрегистрации построенного объекта недвижимости до истечения трехлетнего срока уплаченная сумма налога считается переплатой по сравнению с суммой налога, исчисленной с коэффициентом 1, и подлежит зачету либо возврату налогоплательщику.

Физические лица уплачивают налог на основе налогового уведомления, направленного им налоговыми органами. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Организации и ИП – плательщики налога обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и расчета по авансовым платежам утверждается Министерством финансов РФ.