Порядок расчета и уплаты единого налога

Плательщики. Объекты налогообложения. Ставки единого налога.

Плательщиками единого налога по результатам хозяйственной деятельности являются организации и предприниматели, перешедшие на УСН (пошив и ремонт одежды, изготовление и ремонт обуви, ювелирных изделий, организация и ведение кружков и студий, услуги по обучению и репетиторству).

Объектом налогообложения могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом учитываются следующие доходы от предпринимательской деятельности:

- от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;

- внереализационные.

Состав расходов определен ст. 346.16 НК РФ:

- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

- расходы на ремонт основных средств;

- арендные платежи;

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда, выплаты пособий;

- расходы на обязательное страхование имущества и работников;

- суммы НДС по приобретаемым работам, услугам;

- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством;

- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации;

- прочие расходы.

Выбор объекта налогообложения в упрощенной системе осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение 3 лет с начала применения упрощенной системы.

Налоговой базой признается либо денежное выражениедоходов, либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

При определении даты получения доходов и осуществления расходов применяется кассовый метод, т.е. датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках (в кассу), получения имущества, работ, услуг и имущественных прав. Расходы налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения установлены в размере:

- 6%, если объектом налогообложения выбраны доходы;

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, уплачивают минимальный налог в размере 15 доходов, если сумма рассчитанного налога меньше суммы минимального налога.

В случае получения убытка налоговая база может быть уменьшена, но не более чем на 30%, на его сумму. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды (но не более чем на десять).

В течение года по результатам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу. Их расчет ведется нарастающим итогом с начала года.

Организации представляют декларацию по налогу в следующие сроки:

- по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня его окончания;

- по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

ИП по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания.