Плательщики налога. Объект налогообложения

Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты.

Плательщики налога. Объект налогообложения.

ТЕМА 8.2 ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности установлена гл. 26.3 НК, вводится в действие законами субъектов Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Плательщиками ЕНВД являются организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта Федерации, в котором введен единый налог, следующие виды деятельности:

- оказание бытовых услуг (ремонт обуви, одежды, часов, ювелирных изделий, бытовой техники, химчистка, фото- и киноуслуги и др.);

- оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, косметологических услуг;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;

- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны (с площадью торгового зала не более 150м2), палатки, лотки и другие объекты организации торговли;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов при эксплуатации не более 20 транспортных средств;

- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- распространение и размещение наружной рекламы и др.

Законами субъектов Федерации определяются конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах приведенного перечня. Перечень бытовых услуг приведен в Общероссийском классификаторе услуг населению.

Уплата единого налога организациями предусматривает для них отмену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций.

Уплата единого налога предпринимателями предусматривает отмену для них уплаты НДФЛ (по доходам от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательстве).

Организации и ИП – плательщики ЕНВД не уплачивают НДС по соответствующим видам деятельности, кроме операций ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Объектом налогообложения установлен вмененный доход.

Вмененный доход – это потенциально возможный валовый доход плательщика, рассчитываемый на основе установленной законом базовой доходности на единицу физического показателя (по каждому виду деятельности – отдельно).

Базовая доходность – установленная законом условная доходность каждого определенного вида деятельности в стоимостном выражении (в руб. за месяц) на единицу физического показателя этой деятельности. НК РФ установлены показатели базовой доходности.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности за налоговый период и величины физического показателя этой доходности и корректирующих коэффициентов.

Расчет вмененного дохода можно отразить формулой:

Вд = 3 х (Дб х Q х К1 х К2),

Где Вд – налоговая база, руб.; Дб – установленная законом базовая доходность, руб. в месяц на единицу физического показателя; Q – число физических показателей; К1, К2 – корректирующие доход коэффициенты; 3 – количество месяцев в квартале.

Установленная базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2. Коэффициент К2 учитывает различные особенности ведения предпринимательства (вид деятельности, ассортимент товаров, сезонность и др.). Значения коэффициента К2 определяются законами субъектов Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Коэффициент К1 – коэффициент – дефлятор, соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в РФ и публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.