Письмо-обязательство на проведение аудита

До заключения договора аудиторская организация должна направить экономическому субъекту письмо-обязательство во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Если аудиторская организация и аудируемое лицо на протяжении нескольких лет не меняются, то направление письма обязательства в таком случае не обязательно. Если же произошла реорганизация, смена собственников, руководителей в аудируемом лице, то письмо-обязательство обязательно направляется. Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания: 1) по условиям предстоящей аудиторской проверки: об объекте и цели проверки, о порядке проверки филиалов и подразделений в случае их наличия, должно ли аудиторское заключение включать заключение о достоверности отчетности дочерних компаний, о нормативных документах, на основании которых производится аудит; 2) по обязательствам аудиторской организации: о форме отчетности аудиторской организации, о результатах проверки, об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги, обязательство аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны, о наличии риска необнаружения существенных ошибок вследствие выборочного характера проверки и несовершенства системы внутреннего контроля. 3) по обязательствам экономического субъекта: об ответственности субъекта за полноту и достоверность представленной документации, об обеспечении свободного доступа к первичным документам, регистрам бухгалтерского учета, компьютерной базе данных и любой другой документации, о направлении субъектом писем дебиторам и кредиторам с просьбой подтвердить задолженность, о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения мнения о достоверности финансовой отчетности субъекта.

11. Планирование аудита.

План-ие состоит в опр-ии приор.напр-ий проверки, объема и послед-ти ауд.процедур с учетом спец-ки конкр.п\п. План-ие предполагает разработку общей стратегии и детал.подхода к ожид.хар-ру, срокам проведения и объему ауд. процедур. План-ие ауд-ом своей работы спос-ет тому, чтобы важн.областям аудита было уделено необх.внимание, чтобы были выяв-ны потенц.проблемы и работа была выполнена с оптим.затратами, кач-но и своевр-но. План-ие вкл-ет в себя 3 осн. этапа: предвар.план-ие; подготовка и сост-ие общего плана аудита; подготовка и сост-ие программы аудита. 1. Предвар.план-ие. Аудитор д\получить инф-ию: об орг.-управл.стр-ре эк.суб-та; о видах дея-ти; о стр-ре кап-ла и курсе акций; о технол.особ-ях пр-ва; об уровне рент-ти. Осн.ист-ки инф-ии: устав эк.суб-та; док-ты о регис-ии; бух., статист. и налог.отч-ть; план.док-ия. Ауд-ор оцен-ет возм-ть проведения проверки. Считая это возможным, он готовит письмо-обяз-во о согласии на проведение аудита и отсылает его в адрес эк.суб-та. Затем форм-ся группа ауд-ов для проведения проверки и с эк. суб-ом закл-ся дог-ор. Если ауд.орг-ия не считает возможным проведение аудита, в адрес эк. суб-та посыл-ся отказ от его проведения. 2. Подготовка общего плана. Разработка общего плана осн-ся на ан-зе предвар. данных об эк. суб-те. Ауд-ру н\принимать во внимание: дея-ь ауд.лица; сис-ы бух. учета и внутр. контроля; риск и сущ-ть; хар-ер, времен.рамки и объем процедур. В общем плане н\предусм-ть сроки проведения аудита, подготовки отчета и ауд.закл-ия. 3. Сост-ие программы. Программа служит развитием общего плана аудита и предст-ет собой детал. перечень ауд. процедур, необходимых для практ.реал-ии общего плана. Ауд-ру следует док-но оформить программу аудита, присвоить номер каждой провод.ауд. процедуре. Ауд.программу сост-ют в виде программы тестов ср-тв контроля и в виде программы ауд.процедур по сущ-ву. Программа тестов ср-тв контроля - перечень совок-ти дей-ий, предназн-ых для сбора инф-ии о функц-ии сис-ы учета и внутр.контроля. Программа ауд. процедур по сущ-ву - перечень дей-ий ауд-ра по детал.проверке верности отражения в бух.учете оборотов и сальдо по счетам. По окончании процесса план-ия аудита общий план и программа аудита д\б оформлены док-но и завиз-ны.