Оборотно-сальдовые ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления конечного баланса. Оборотно-сальдовые ведомости составляются в конце каждого месяца по данным синтетических и аналитических счетов [30].
Форма и порядок записи в оборотно-сальдовой ведомости по условиям примера 1.4 представлена в табл. 1.6.
Для составления оборотно-сальдовых ведомостей используются данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.
В оборотно-сальдовых ведомостях должно быть по итогу три равенства: первое – равенство сумм остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе – равенство сумм оборотов по дебету и кредиту за отчетный период; третье – равенство сумм остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.
Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех хозяйственных средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников формирования этих средств, т.е. эти суммы отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.
|
|
Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета, при котором каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.
Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки по счетам показывают баланс не на начало, а на конец отчетного периода.
Равенство итогов всех трех пар колонок оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам выполняет контрольное значение и свидетельствует об отсутствии однократных ошибок записей на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 1.6 | |||||||
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за сентябрь (руб.) | |||||||
№ счета | Наименование счета | Остаток на 1 сентября | Обороты за период | Остаток на 30 сентября | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
Основные средства | 50 000 | – | – | – | 50 000 | – | |
Материалы | 20 000 | – | 20 000 | – | 40 000 | – | |
Касса | 1 000 | – | 10 000 | 10 000 | 1 000 | – | |
Расчетный счет | 29 000 | – | 5 000 | 15 000 | 19 000 | – | |
Расчеты с поставщиками | – | 10 000 | 5 000 | 20 000 | – | 25 000 | |
Краткосрочный кредит банка | – | 20 000 | – | 5 000 | – | 25 000 | |
Расчеты по оплате труда | – | 10 000 | 10 000 | – | – | – | |
Уставный капитал | – | 60 000 | – | – | – | 60 000 | |
ИТОГО | 100 000 | 100 000 | 50 000 | 50 000 | 110 000 | 110 000 | |
Балансовое равенство | ОД = ОК = 50 000 |