Неотработанные дни оплаченного отпуска

Налог на доходы физических лиц

Из сумм начисленной заработной платы производят удержания налогов – НДФЛ, когда объектом обложения является заработная плата.

Налоговые ставки установлены в размере:

13% – в отношении большинства доходов;

30% – в отношении доходов физических лиц, не являющимися гражданами РФ;

6% – в отношении доходов от долевого участия в других организациях;

35% – от стоимости выигрышей, призов, участия в конкурсах.

В соответствии со статьей 23 НК РФ НДФЛ удерживается с доходов, полученных работником от источников в РФ.

Для исчисления налогооблагаемой базы по НДФЛ производятся:

1. стандартные вычеты (производятся организацией);

2. социальные налоговые вычеты (производятся налоговым органом);

3. имущественные налоговые вычеты (производятся налоговым агентом);

4. профессиональные налоговые вычеты (производятся налоговым агентом, а при его отсутствии налоговым органом).

Стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ) производятся:

1. в размере 3000 р. за каждый месяц инвалидам, чернобыльцам и т.д.

2. в размере 500 р. в мес. героям Советского Союза и РФ, участникам ВОВ

блокадникам и т.д.

3. в размере 400 р. в мес. производятся налогоплательщиком не перечисленным в пп. 1–2, когда их доход нарастающим остатком с начала года не превысил 20000 р.

4. в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

– каждого ребенка (до 18 лет либо до 24 лет – учащегося дневного отделения вуза) у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

– каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Этот вычет действует до месяца, в котором доход нарастающим остатком с начала года не превысил 40000 р.

Пример:

Заработок: январь – 10.000; февраль – 9.000; март – 8.000; апрель – 5.000

Январь: НОБ = (10000-400) = 9600

НДФЛ = 9600*13%=1248

Февраль: НОБ = (9000-400) = 8600

НДФЛ = 8600*13% = 1118

Март: Сумма дохода = 27000 (налоговый вычет не предоставляется)

НОБ = 8000

НДФЛ = 8000*13% = 1040

Д70 К68 – удержан НДФЛ

Если работник увольняется до истечения рабочего года (11 месяцев работы), в счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма отпускных, приходящаяся на неотработанное время удерживается из его заработной платы.

Пример:

Работник поступил на работу 5 ноября 2004 года. С 10 мая по 7 июня 2005 года ему предоставлен отпуску на 28 календарных дней. 31 июля 2004 года работник увольняется. Среднедневной заработок 15 рублей. В июле работнику начислено 4440. В июле стандартные налоговые вычеты не применяются. На день увольнения отработал 26 дней, то есть для расчета они принимаются за целый месяц.

Количество не отработанных месяцев составит:

11 – 8 = 3

Количество дней отпуска, за которые может быть удержана заработная плата

28/11*3=7,64

Сумма удержания 150*7,64=1200

Д70 К20 1200 – удержано за неотработанные дни отпуска

Сумма к выплате

4440–1200 = 3240