2018-02-13
7448
Данные для решения задачи:
ООО «Север» имеет в собственности земельный участок в Пряжинском районе Республики Карелия, занятый под туристскую базу. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января составила 1 млн. руб.
Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.
Задача 17.2. Расчет суммы земельного налога.
Данные для решения задачи:
Туристская фирма приобрела в собственность земельный участок под создание туристской базы, на котором в течение года возводит здания для приема туристов. Площадь земельного участка составляет 2 200 м2. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка – 1 000 руб./ м2.
Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.
Налог на имущество физических лиц
Задача типовая
Данные для решения задачи:
Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности квартиру площадью 40 кв.м., кадастровая стоимость которой составляет на 1 января 1 500 000 руб., машино-место в подземном гараже, кадастровая стоимость на 1 января – 500 000 руб. Налоговая ставка установлена в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
|
|
|
Определить: сумму налога на имущество физических лиц за текущий год.
Решение:
Налоговая база в отношении квартиры уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади:
1 500 000 / 40 *20 = 750 000 руб.
Налоговая ставка для жилых помещений и машино-мест в соответствии с Налоговым кодексом РФ составляет 0,1%.
Налог на квартиру: 750 000 руб.* 0,1% = 750 руб.
Налог на машино-место:500 000 * 0,1 % = 500 руб.
Общая сумма налога на имущество физических лиц за год составит: 750 + 500 = 1250 руб.
Задача 18.1. Расчет суммы налога на имущество физических лиц.
Данные для решения задачи:
Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности квартиру, кадастровая стоимость которой составляет на 1 января 2 000 000 руб., кадастровая стоимость была изменена 01 июля.
Определить: сумму налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Каков порядок уплаты налога?
Задача 18.2. Расчет суммы налога на имущество физических лиц.
Данные для решения задачи:
Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности жилой дом площадью 240 кв.м., кадастровая стоимость которого составляет на 1 января 5 000 000 руб., гараж кадастровая стоимость на 1 января – 700 000 руб. Налоговая ставка установлена в соответствии с Налоговым кодексом РФ
Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
Задача типовая
Данные для решения задачи:
По итогам девяти месяцев организацией – сельскохозяйственным товаропроизводителем получено доходов от реализации в сумме 4700 тыс. руб., в том числе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства – 3900 тыс. руб. и доходов от реализации покупных товаров – 800 тыс. руб.
|
|
|
Определить: вправе ли данная организация перейти с 1 января на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Решение:
Определяем долю доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме доходов, полученных от реализации всех товаров:
3 900 000 / 4 700 000 * 100 = 82,9%.
В связи с тем, что доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства превышает 70%, это организация имеет право перейти с 1 января на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Задача 13.1. Определение права перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Данные для решения задачи:
В налоговом периоде организация занималась производством сельскохозяйственной продукции, ее первоначальной переработкой, а также другими видами деятельности. По результатам года организация получила доход в сумме 17 000 тыс. руб., в том числе доход от реализации сельскохозяйственной продукции – 10 200 тыс. руб., доход от реализации продукции ее первичной переработки – 3 400 тыс. руб.
Определить: вправе ли данная организация перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Задача 13.2. Определение права применения единого сельскохозяйственного налога.
Данные для решения задачи:
ООО «Запад» выращивает и продает овощи. В текущем году выручка организации составила 500 тыс. руб., в том числе:
400 тыс. руб. получено от реализации овощей;
100 тыс. руб. получено от реализации овощей, приобретенных у других производителей.
Определить: какую долю составляет доход от продажи собственной продукции и может ли эта организация быть переведена на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Упрощенная система налогообложения
Задача типовая 1
Данные для решения задачи:
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщиком получены доходы в сумме 500 тыс. руб., а расходы осуществлены в сумме 560 тыс. руб.
Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Решение:
По итогам налогового периода предприятие получило убытки в сумме 60 тыс. руб. (500 тыс. – 560 тыс.). Таким образом, налоговая база при расчете налога по упрощенной системе налогообложения отсутствует, следовательно, предприятие обязано рассчитать и уплатить минимальный налог.
Величина минимального налога по упрощенной системе налогообложения составит:
500 тыс. * 1 / 100 = 5 тыс. руб.
Согласно п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 ст.346.18.
Задача типовая 2
Данные для решения задачи:
Туристская фирма, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам прошедшего года налогоплательщиком получены:
1. Выручка в сумме 600 тыс. руб., прочие доходы – 50 тыс.руб.
2. Расходы, осуществленные и оплаченные, включают в себя:
· приобретенные и введенные в эксплуатацию основные средства – 100 тыс. руб.;
|
|
|
· материальные расходы – 270 тыс. руб.;
· арендные платежи – 10 тыс. руб.;
· суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) – 4 тыс. руб.;
· расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.;
· страховые взносы в фонды социального страхования – 40 тыс. руб.;
· пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет своих средств – 6 тыс. руб.;
· пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет средств фонда социального страхования – 16 тыс. руб.
Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Решение:
По итогам налогового периода туристская фирма получила доходов на сумму 650 тыс.руб. (600 тыс. + 50 тыс.), при этом ее расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы составили 630 тыс. руб. (100 + 270 + 10 + 4 + 200 + 40 + 6). Расходы, связанные с выплатой пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет средств фонда социального страхования при определении налогооблагаемой базы не учитываются.
Таким образом, по итогам налогового периода туристская фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 20 тыс. руб. (650 тыс. – 630 тыс.).
Сумма налога составила: 20 тыс. * 15 /100 = 3000 руб.
Сумма минимального налога по упрощенной системе налогообложения составила: 650 тыс. * 1 / 100 = 6500 руб.
В связи с тем, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму, рассчитанную в общем порядке, туристская фирма должна уплатить минимальный налог в сумме 6500 руб.
Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога по упрощенной системе налогообложения, рассчитанной в общем порядке, составила:
6500 – 3000 = 3500 руб.
Полученная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу на предстоящий год.
