2018-02-13
1760
Данные для решения задачи:
Налоговая база гостиницы «Усталый путник», исчисленная за каждый квартал, без учета предыдущих отчетных периодов, составила:
- в I квартале – убыток 250 000 руб.;
- во II квартале – 350 000 руб.;
- в III квартале – 150 000 руб.;
- в IV квартале – 250 000 руб.
Ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет:
- в федеральный бюджет – 2%;
- в бюджет Республики Карелия – 18%.
Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала гостиница не уплачивает.
Определить: сумму квартальных авансовых платежей и определить сумму, подлежащую уплате за каждый отчетный (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый периоды в соответствующие бюджеты. В какие сроки, куда и как должны быть произведены платежи?
Налог на доходы физических лиц
Задача типовая
Данные для решения задачи:
Состоящий в штате организации менеджер подал в бухгалтерию заявление на стандартные вычеты на ребенка 18 лет. В сентябре у него родился еще один ребенок и написано заявление по предоставлению стандартного налогового вычета на родившегося ребенка с сентября. В бухгалтерию представлены все подтверждающие документы. Ежемесячный доход менеджера составляет 25 000 руб.
|
|
|
Определить: облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход и сумму налога на доходы физических лиц в целом за год.
Решение:
Для наглядности все данные для решения приведены в таблицы 11.1.
Таблица 11.1
Руб.
| № п/п | Месяц | Ежемесячный доход | Совокупный доход с начала года | Стандартный налоговый вычет на ребенка | Налогооблагаемая база (гр.2-гр.4) | НДФЛ (гр.5 * 13%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 | Январь | 25000 | 25000 | 1400 | 23600 | 3068 |
| 2 | Февраль | 25000 | 50000 | 1400 | 23600 | 3068 |
| 3 | Март | 25000 | 75000 | 1400 | 23600 | 3068 |
| 4 | Апрель | 25000 | 100000 | 1400 | 23600 | 3068 |
| 5 | Май | 25000 | 125000 | 1400 | 23600 | 3068 |
| 6 | Июнь | 25000 | 150000 | 1400 | 23600 | 3068 |
| 7 | Июль | 25000 | 175000 | 1400 | 23600 | 3068 |
| 8 | Август | 25000 | 200000 | 1400 | 23600 | 3068 |
| 9 | Сентябрь | 25000 | 225000 | 2800 | 22200 | 2886 |
| 10 | Октябрь | 25000 | 250000 | 2800 | 22200 | 2886 |
| 11 | Ноябрь | 25000 | 275000 | 2800 | 22200 | 2886 |
| 12 | Декабрь | 25000 | 300000 | 0 | 25000 | 3250 |
| Итого | 300000 | 300000 | 19600 | 280400 | 36452 |
Стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка сотруднику предоставляется в размере 1400 руб. ежемесячно до того месяца, пока совокупный доход с начала года не достигнет 280 тыс. руб. Исходя из расчетов видно, что налоговый вычет на детей действовал до ноября включительно.
В целом за год сумма НДФЛ: 280 400 руб.* 13% = 36 452 руб.
Задача 11.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Данные для решения задачи:
Туристскими фирмами практикуется во время активного сезона привлечение руководителями туристских групп специалистов с педагогическим образованием. Это очень важно и правильно, когда комплектуются детские группы. Как правило, эти люди не состоят в штате туристской фирмы.
|
|
|
Необходимо: ответить – нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц, не состоящих в штате туристской фирмы, которые едут бесплатно в туристскую поездку как руководитель группы?
Аргументация ответа должна базироваться на нормативных документах.
Задача 11.2. Расчет суммы налоговым агентом налога на доходы физических лиц.
Данные для решения задачи:
Состоящий в штате организации менеджер подал в бухгалтерию заявление на стандартные вычеты по двум детям 3 и 9 лет. Ежемесячный доход менеджера составляет 25000 руб. В апреле ему начислена и выплачена премия в размере 5 000 руб.
Определить: облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход и сумму налога на доходы физических лиц в целом за год.
Водный налог
Задача типовая
Данные для решения задачи:
Коммерческая организация осуществляет систематический забор воды для технологических нужд из поверхностных вод озера, относящегося к Северо-Западному экономическому району, бассейну прочих рек и озер. Организация располагает лицензией на водопользование. Местными органами власти организации установлен годовой лимит забора воды в размере 50 тыс. м3. Ставка водного налога по данному виду водопользования в пределах введенного лимита установлена в размере 277 руб./тыс. м3, при сверхнормативном заборе воды – 1385 руб./тыс. м3 (повышена в 5 раз).
В 1 квартале, согласно показаниям счетчика, организация использовала 14 тыс. м3.
Определить: сумму водного налога за 1 квартал, уплачиваемую организацией.
Решение:
1. Определяем величину ежеквартального забора воды в пределах установленного лимита: 50 000 м3 / 4 кв. = 12 500 м3.
2. Определяем сумму водного налога за забор воды в пределах лимита:
12 500 м3* 277 руб./тыс. м3= 3462,5 руб.
3. Рассчитываем сверхлимитное использование воды: 14 000 м3 – 12 500 м3 = 1500 м3.
4. Определяем сумму водного налога за сверхлимитное использование воды:
1500 м3 * 1385 руб./тыс. м3 = 2077,5 руб.
5. Определяем сумму водного налога за 1 квартал: 3462,5 + 2077,5 = 5540 руб. 00 коп.
Задача 14.1. Расчет суммы водного налога.
Данные для решения задачи:
Туристская организация имеет две туристские базы. Одна располагается на берегу водоема и осуществляет из него забор воды, который составляет 100 куб.метров в сутки. Вторая находится в отдалении от водоемов и использует для своих нужд артезианскую скважину, объем забора воды из которой составляет 50 куб.метров в сутки. Налоговая ставка за 1 тыс.куб. воды забранной из поверхностных вод составляет 282 рубля, из подземных объектов – 372 рубля. Лимитов по забору воды местными властями не установлено.
Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.
Задача 14.2. Расчет суммы водного налога.
Данные для решения задачи:
Организация пользуется водной акваторией для осуществления своей деятельности. Площадь акватории составляет 5000 квадратных метров. Налоговая ставка за 1 кв.км используемой акватории составляет 33,96 тыс.рублей в год.
Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Определить годовую сумму налоговых платежей.
Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических объектов
Задача типовая
Данные для решения задачи:
Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла в течение трех месяцев на два вида водных биологических ресурсов в Белом море: треска (450 т) и горбуша (600 т).
Ставка сбора по треске – 5000 руб. за тонну, по горбуше – 200 руб. за тонну.
Определить: общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов и порядок ее уплаты.
Решение:
1. Определяем сумму сбора за право вылова трески: 450 т * 5000 = 2250000 руб.
|
|
|
2. Определяем сумму сбора за право вылова горбуши: 600 т * 200 = 120000 руб.
3. Рассчитываем общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов: 2250000 + 120000 = 2370000 руб.
4. Определяем разовую сумму сбора, уплачиваемую при получении разрешения на вылов водных биологических ресурсов: 2370000 * 10% = 237000 руб., в т.ч.
по треске – 2250000 * 10% = 225000 руб., по горбуше – 120000 * 10% = 12000 руб.
5. Оставшаяся сумма сбора по треске составит: 2250000 – 225000 = 2025000 руб.
6. Оставшаяся сумма сбора по треске составит: 120000 – 12000 = 108000 руб.
Оставшиеся суммы сбора будут уплачиваться равными долями в течении всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20 числа в течении разрешенного срока промысла каждого объекта водных биоресурсов.
7. Определяем сумму ежемесячных регулярных взносов по треске:
2025000 / 3 = 675000 руб.
8. Определяем сумму ежемесячных регулярных взносов по горбуше:
108000 / 3 = 36000 руб.
