Задача 9.1. Расчет суммы за пользование объектами животного мира

Данные для решения задачи:

Индивидуальный предприниматель получил лицензию на отстрел 120 голов северного оленя. Поле окончания срока ее действия количество добытых животных составило 105. Также предпринимателю был поручен государственным органом отстрел 10 оленей для промышленной экспертизы. Ставка сбора – 300 руб. за голову.

Определить: сумму сбора за пользование объектами животного мира и порядок ее уплаты.

Задача 9.2. Расчет суммы за пользование объектами животного мира.

Данные для решения задачи:

Предприятие получило разрешение ведение рыбного промысла в течение трех месяцев на два вида водных биологических ресурсов в Онежском озере: судак (400 т) и ряпушка (500 т).

Ставка сбора по судаку – 1000 руб. за тонну, по ряпушке – 80 руб. за тонну.

Определить: общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических

 

Налог на имущество организаций

Задача типовая

Данные для решения задачи:

Организация имеет на балансе имущество, подпадающее под налогообложение налогом на имущество. Среди имущества нет такого, которое оценивается по кадастровой стоимости. Остаточная стоимость его составляет (тыс. руб.):

1 января отчетного года – 900;

1 февраля отчетного года – 800;

1 марта отчетного года –700;

1 апреля отчетного года – 1000;

1 мая отчетного года – 900;

1 июня отчетного года – 1400;

1 июля отчетного года – 1300;

1 августа отчетного года – 1300;

1 сентября отчетного года – 1200;

1 октября отчетного года – 1300;

1 ноября отчетного года – 1100;

1 декабря отчетного года – 1000;

1 января года, следующего за отчетным – 1400.

В регионе установлены отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев). Ставка налога установлена в максимальном размере в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Определить: суммы авансовых платежей и налога на имущество, подлежащих к уплате в бюджет.

Решение:

1. Необходимо определить налогооблагаемую базу (среднегодовую стоимость имущества) за каждый отчетный и налоговый периоды.

I квартал отчетного года:

(900 +800 +700 + 1000) / (3 мес.+1) = 850 (тыс. руб.)

1 полугодие отчетного года:

(900 +800 +700 + 1000 +900 +1400 +1300) / (6 мес.+1) = 1000 (тыс. руб.)

9 месяцев отчетного года:

(900+800+700+ 1000+900+1400+1300+1300+1200+1300) / (9мес.+1) = 1080 (тыс. руб.)

Отчетный год:

(900+800+700+ 1000+900+1400+1300+1300+1200+1300+1100+1000+1400) / (12 мес. +1) = 1100 (тыс. руб.)

2. Рассчитываем авансовые платежи и налог на имущество организации:

Максимально разрешенная ставка в соответствии с Налоговым кодексом РФ равна 2,2%. Таким образом, размер авансовых платежей составит:

I квартал отчетного года:

Так как сумма авансового платежа по налогу исчисляется в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, то порядок расчета таков:

(850 * 2,2%) / 4 = 18,7 / 4 = 4,675 (тыс. руб.)

1 полугодие отчетного года:

(1000 * 2,2%) / 4 = 22 / 4 = 5,5 (тыс. руб.)

9 месяцев отчетного года:

(1080 * 2,2%) / 4 = 23,76 / 4 = 5,94 (тыс. руб.)

Сумма налога за отчетный год определяется как разница между начисленным налогом и суммой ранее уплаченных авансовых платежей. Таким образом, она составит:

1100 * 2,2% - 4,675 - 5,5 - 5,94 = 8,085 (тыс. руб.)

Задача 8.1. Расчет суммы налога на имущество.

Данные для решения задачи:

Остаточная стоимость основных средств организации, облагаемая налогом на имущество, составила, млн. руб.:

1 января текущего года – 60;

1 февраля текущего года – 55;

1 марта текущего года – 54;

1 апреля текущего года – 62.

Ставка налога на имущество установлена максимальная.

Определить: сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за I квартал текущего года.

Задача 8.2. Расчет суммы налога на имущество.

Данные для решения задачи:

Остаточная стоимость основных средств организации, облагаемая налогом на имущество, составила, тыс. руб.:

1 января текущего года – 700;

1 февраля текущего года – 690;

1 марта текущего года – 680;

1 апреля текущего года – 670;

1 мая текущего года – 660;

1 июня текущего года – 710;

1 июля текущего года – 705.

Ставка налога на имущество установлена максимальная. В регионе, в котором зарегистрировано имущество, установлены отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев), по итогам которых уплачивается авансовый платеж.

Определить: подлежащую к уплате в бюджет сумму авансового платежа по налогу на имущество по итогам полугодия текущего года.

 

Транспортный налог

Задача типовая

Данные для решения задачи:

20 мая фирма продала легковой автомобиль ВАЗ-2104 с мощностью двигателя 75 л.с. Ставка транспортного налога составляет 5 руб. за 1 л.с.

Определить: сумму авансовых платежей по транспортному налогу за I, II и III кварталы, а так же величину транспортного налога за год.

Решение:

6. Определяем сумму авансового платежа за I квартал: ¼ * 75 л.с.*5 руб. = 93 руб. 75 коп.

7. Определяем сумму авансового платежа за II квартал: ¼ * 75 л.с.*5 руб. = 93 руб. 75 коп.

8. В соответствии с НК РФ месяц. В котором произошла постановка или снятие с учета транспортного средства, включается в налогооблагаемый период. Так как в мае автомобиль был продан, но необходимо рассчитать величину понижающего коэффициента: 2 мес. / 3 мес. = 0,666667.

9. Определяем сумму авансового платежа за II квартал с учетом понижающего коэффициента: 93 руб. 75 коп. * 0,666667 = 62 руб. 50 коп.

10. Определяем сумму авансового платежа за III квартал: ¼ * 75 л.с.* 0 руб. = 0.

11. Определяем сумму транспортного налога за год: 75 л.с. * 5 руб. / 12 мес. * 5 мес. = 156 руб. 25 коп.

Сумма авансовых платежей составила 156 руб. 25 коп. Сумма транспортного налога за год равна 156 руб. 25 коп., следовательно, к доплате по итогам года ничего не причитается.

Задача 14.1. Расчет суммы транспортного налога.

Данные для решения задачи:

Организация занимается пассажирскими перевозками и имеет на балансе 15 автобусов, мощность двигателя каждого составляет 190 л.с.

Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 14.2. Расчет суммы транспортного налога.

Данные для решения задачи:

В январе туристская фирма приобрела и зарегистрировала в ГИБДД следующие автомобили: ГАЗ 3102 «Волга» с мощность двигателя 130 л.с. и два ВАЗ 2107 с мощность двигателя 75 л.с.

Определить: сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Земельный налог

Задача типовая

Данные для решения задачи:

ООО «Уют» имеет в собственности земельный участок в Петрозаводске, занятый гостиничным комплексом. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января составляет 20 000 000 руб. 10 сентября был приобретен еще один участок под осуществление предпринимательской деятельности кадастровой стоимостью 10 000 000 руб. Ставка налога принимается равной указанной в Налоговом кодексе РФ.

Определить: сумму земельного налога за текущий год.

Решение:

Сумма земельного налога за участок, уже находящийся в собственности, за год составит: 20 000 000 руб.* 1,5% = 300 000 руб.

По вновь приобретенному участку необходимо будет применить поправочный коэффициент: поскольку в сентябре участок находился в собственности более 15 дней, то этот месяц принимается за целый, следовательно коэффициент будет рассчитываться как 4/12. Таким образом сумма земельного налога составит 10 000 000 * 1,5% * 4/12 = 50 000 руб.

Итого налог на землю к уплате за год составляет 300 000 + 50 000 = 350 000 руб.