Об'єктом організації обліку є грошові кошти підприємства, які перебувають у касі (або в касах, якщо їх кілька), в національній та іноземній валюті.
Одиницею організації є окрема каса.
Основу організації обліку грошових коштів у касі визначає загальна схема процесу, наведена на рис. 9.3.
Рис. 9.3. Загальна схема облікового процесу касових операцій
Для організації первинного обліку грошових коштів (грошей) у касі доцільно поділити процес на три складові частини: надходження, видача, наявність.
Щодо кожного з наведених напрямів організація обліку здійснюється відокремлено.
Для визначення облікових номенклатур первинного обліку з надходження грошей складають таблицю, в якій визначають основні дані, котрі потрібно відобразити в носії— касовому прибутковому ордері.
Для визначення облікових номенклатур первинного обліку з вибуття грошей складають також аналітичну таблицю. Ці дані будуть надалі використані для складання касового видаткового ордера.
У зв'язку з тим, що законодавчо визначені два носія первинного обліку касових операцій — касовий прибутковий та касовий видатковий ордери — організація зводиться до простого включення їх до списку первинних документів.
|
|
Облікові номенклатури поточного обліку відображаються в системі облікових реєстрів аналітичного та синтетичного обліку й різних розрахункових та підсумкових формах (таблицях). В основу розроблення складу облікових номенклатур поточного обліку потрібно покласти систему показників внутрішньої і зовнішньої звітності, план рахунків, класифікацію об'єктів, які визначено нормативними актами та методичними рекомендаціями і вимогами управління об'єктом.
Носіями поточного обліку грошових кошів є:
для аналітичного обліку — касова книга;
для синтетичного обліку — накопичувальні відомості для зведення відповідних даних, які формуються для визначення та складання різних форм звітності: фінансової (Баланс (ф. 1), Звіт про рух грошових коштів (ф. 3)) та внутрішньої — за потребами.
Об'єктами організації поточного обліку є рух носіїв первинного обліку (первинних документів). Робота виконується шляхом складання (а практично продовження графіку (документограми)) первинного документа з операцій поточного обліку.
Облікові номенклатури узагальнюючого (підсумкового) обліку — це показники, що характеризують стан і зміни стану господарських фактів, у даному разі — грошових коштів. Формування показників залежить від фінансової звітності та інформації, яка потрібна для внутрішньогосподарських управлінських потреб, для керування підприємством та його підрозділами.
|
|
На організацію номенклатур узагальнюючого обліку значний вплив мають показники балансу періоду, форми звітності, особливу увагу потрібно приділити формуванню підсумкових даних для складання приміток до фінансової звітності.
Основним носієм узагальнюючого обліку є баланс періоду. Він має загальноприйняту форму. Його дані визначаються окладом аналітичних і синтетичних рахунків.
Іншими носіями узагальнюючого обліку є різні накопичувальні відомості, таблиці розрахункового характеру, в яких формуються підсумкові дані для потреб управління. Формування цих таблиць залежить від характеру, виду, типу, форми організації діяльності підприємства тощо.
Щодо кожного первинного документа організацією мають бути охоплені всі операції: від першого запису до здачі в архів. На кожний документ складається графік руху.
Після складання графіків щодо кожного первинного документа складається зведений графік документів грошових коштів по підприємству в цілому.