Тема № 4. Облік касових операцій

Питання для самоконтролю:

1. Принципи організації касової роботи в установах банків.

2. Документообіг і облік за операціями кас щодо приймання та видачі готівки.

3. Формування номера аналітичного рахунку в банках.

4. Облік операцій здійснених прибутковими касами.

5. Облік операцій здійснених видатковими касами.

6. Облік операцій здійснених вечірніми касами.

7. Облік операцій з підкріплення операційних кас банків.

8. Документальне оформлення касових операцій банку.

9. Синтетичний облік касових операцій.

10. Інкасація грошової виручки.

11. Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах

Практичні завдання:

Задача 4.1. 

Інкасатори „Промінвестбанку” здали грошову виручку на загальну суму 550000грн.

Під час перерахунку фактичної наявності грошей із даними супровідних відомостей та попереднього оприбуткування в касу: а) не виявлено відхилень фактичної наявності від документальної; б) виявлено недостачу на суму 14000грн.; в) виявлено надлишок у сумі – 1800грн.. Складіть бухгалтерські проведення з інкасації готівки із врахуванням всіх вище перелічених варіантів.

1. На надходження готівки грошей до її перерахування:
Д-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;
К-т рахунку 550000
№ 26 «Кошти клієнтів банку». 550000
Зарахування готівки, якщо не виявлено відхилень фактичної наявності від документальної:
Д-т рахунку
№ 1001 «Банкноти та монети в касі банку»; 550000
К-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування». 550000

 

2.У випадку недостачі, виявленої при перерахуванні (фактична наявність 536000 грн.; за супровідними відомостями і оприбутковано попередньо в касу 550000 грн.; недостача 14000 грн.):

а) попереднє зарахування за документами без перерахування:
Д-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування» 550000 грн.
К-т рахунку
№ 26 «Кошти клієнтів банку» 550000 грн.
б) на виявлену недостачу зменшується попередньо відображена сума інкасованої грошової готівки та її зарахування на розрахунковий рахунок підприємства:
Д-т рахунку
№ 26 «Кошти до запитання клієнтів банку»
(розрахункові рахунки підприємств) 14 000 грн.
К-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування» 14000 грн.
в) після перерахування готівки її фактична сума 536000 грн. зараховується в касу банку:
Д-т рахунку
№ 1001 «Банкноти та монети в касі банку» 536000 грн.
К-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування» 536000 грн.

3. У випадках, якщо виявлено надлишок готівки (сума за супровідними відомостями — 550 000 грн., фактична — 551 800 грн., надлишок — 1 800 грн.):
а) попереднє, до перерахунку, зарахування готівки на розрахунковий рахунок підприємства:
Д-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування» 550 000 грн.
К-т рахунку
№ 26 «Кошти до запитання клієнтів банку»
(розрахункові рахунки підприємств) 550 000 грн.
б) після перерахування додатково зараховується сума виявленого надлишку готівки:
Д-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування» 1800 грн.
К-т рахунку
№ 26 «Кошти до запитання клієнтів банку» (розрахункові рахунки клієнтів) 1800 грн.
в) на фактичну суму готівка прибуткується в касу:
Д-т рахунку
№ 1001 «Банкноти та монети в касі банку» 551 800 грн.
К-т рахунку
№ 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування» 551 800 грн.

Задача 4.2. 

Зробити бухгалтерські записи за господарськими операціями. Вказати первинні документи, на підставі яких здійснені бухгалтерські записи.

- видано готівку на заробітну плату - 20350 гривень,

Дебет рахунку 3652 Кредит рахунку 1001 (розрахункова відомість)

- перераховано прибутковий податок з громадян - 1420 гривень,

1001 2902 (повідомлення)

- зараховано платежі від іногороднього покупця (п/рах. 260000000432 у Вінницькому відділенні КБ "С") - 3800 гривень.

Дт 1001 А       

Кт 1811 А “Дебіторська заборгованість за операції з готівкою”.

- внесені акціонерами грошові кошти для формування зареєстрованого статутного капіталу банку у сумі 50000 гривень, з них 1500 гривень - готівкою.

№ 1200 «Коррахунок у Національному банку України» 50000 грн. Приб ордер
К-т рахунку
№ 3530 «Несплачений статутний фонд» 50 000 грн.

1001

3530 1500

- 31 грудня п. р. аудиторська фірма "Т" закінчила аудиторську перевірку діяльності банку за рік і виставила рахунок на суму 20 000 гривень, який потрібно сплатити протягом 15 днів.

Дт 3901 П “Рахунки, що відкриті для філій банку”      

Кт 1911 П “Кредиторська заборгованість за операції з готівкою”;

- 31 грудня п. р. сплачено комунальних платежів на суму 1000 грн.

Дебет рахунку 1001 Кредит рахунку 2902 (повідомлення).

Задача 4.3. 

Зробити бухгалтерські записи та вказати первинні документи, на підставі яких вони здійснені. За поточним рахунком АТ "Д" 260013000047 у КБ "А" 20.01.10 р. проведено такі операції:

- перераховано іногородньому постачальнику (п/рах 260020000023 у КБ "П") за відвантажену продукцію - 6890 гривень,

Дт 1911 П “Кредиторська заборгованість за операції з готівкою”;

Кт 1001 А

- видана розрахункова чекова книжка - сума ліміту 10000 гривень, к-ть сторінок - 25,

2600 2602

- зараховано залишок невикористаного акредитива - 547 гривень.

2600 2602

- відкрито акредитив - 10150 гривень,

2602 2600

- перераховано ПДВ - 3100 гривень,

Дебет рахунку 1001 Кредит рахунку 2902 (повідомлення).

- сплачено за товарно - матеріальні цінності іногородньому постачальнику (п/рах. 2600300000345 у Житомирському відділенні КБ "Р") - 10300 гривень.

Дт 1911     

Кт 1001

Перелік рекомендованих джерел: 1- 51.

 

Тема № 5. Облік розрахункових операцій

Питання для самоконтролю:

1. Поняття безготівкових розрахунків.

2. Принципи організації безготівкових розрахунків.

3. Вимоги щодо оформлення документів по безготівкових розрахунках.

4. Види безготівкових розрахунків.

5. Характеристика рахунків, що застосовуються для обліку безготівкових розрахунків.

6. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.

7. Облік розрахунків платіжними вимогами - дорученнями.

8. Облік розрахунків платіжними вимогами.

9. Облік розрахунків акредитивами.

10. Облік розрахунків гарантованими дорученнями.

11. Облік безготівкових розрахунків чеками.

12. Облік міжбанківських розрахунків, які здійснюються за прямими кореспондентськими угодами.

13. Облік операцій за міжбанківськими розрахунками, які здійснюються через СЕП при НБУ.

Практичні завдання:

Задача 5.1. 

Вказати вірну послідовність здійснюваних операцій та кореспонденцію рахунків при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями, заповнивши таблицю:

 

Послідов-ність операції	Зміст операції	Дт	Кт
2	відвантаження товару, продукції або передання робіт, послуг
3	покупець дооформлює платіжні документи і здає у свій банк на оплату;
1	угода з зазначенням форми розрахунків — платіжними вимогами-дорученнями
5	банк постачальника зараховує кошти на рахунок свого клієнта з врученням виписки про це з його поточного рахунка.	2600	1200
2	документи про відвантаження і платіжні вимоги-доручення, відправлені або вручені покупцеві;
4	банк покупця здійснює платіж із врученням виписки про це з поточного рахунка платника і надсилає документи в банк постачальника;	1200	2600

· між продавцем і покупцем укладається угода;

· продавець відправляє товар разом з платіжною вимогою-дорученням, в якій заповнена верхня частина;

· покупець оформляє документ, тобто нижню частину при умові згоди і передає своєму банку;

· банк покупця проводить відповідні розрахунки, повідомляє про це покупця і надсилає кошти в банк продавця;

· банк продавця зараховує кошти на рахунок продавця і повідомляє про це продавця.

Задача 5.2. 

Вказати вірну послідовність знійснюванизх операцій та кореспонденцію рахунків при розрахунках покритими акредитивами, заповнивши таблицю:

Послідов-ність операції	Зміст операції	Дт	Кт
1	покупець-платник передає до свого банку заяву на відкриття акредитива;
4	банк постачальника, після одержання повідомлення, інформує постачальника про відкриття акредитива,
7	банк постачальника, одержавши зазначені документи, перевіряє їх та звіряє з умовами реалізації акредитива;
2	банк депонує кошти на рахунку 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності»	2600	2602 6110 Комыс доходи выд розр-касового обслуг
10	банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника:	1200 991	2600 9802
6	постачальник передає товарно-транспортні накладні та розрахункові документи своєму банку для одержання платежу;
9	банк-емітент після перевірки сплачує надіслані документи та сповіщає про платіж банк-контрагент:	2602	1200
8	банк постачальника надсилає документи спецзв’язком до банку-емітента;
5	постачальник відвантажує товар покупцеві;
3	банк покупця повідомляє банк постачальника про відкриття акредитива;

Задача 5.3. 

Вказати вірну послідовність знійснюваних операцій та кореспонденцію рахунків при розрахунках розрахунковими чеками, заповнивши таблицю:

 

Послідов-ність операції	Зміст операції	Дт	Кт
2	видача чекової книжки з депонуванням суми ліміту;	2600   991	2602 6110 9821
4	передання чека на оплату продукції, товару, послуг;
5	чек і реєстр чеків;
8	зарахування грошей на поточний рахунок постачальника;	1200	2600
9	надання виписки із рахунка депонованих сум;
6	передання чека в банк чекодавця;
10	надання виписки із поточного рахунка постачальника.
1	подання заяви та необхідних платіжних доручень на придбання чекової книжки;
7	сплата чека після перевірки;
3	відвантаження продукції, товару, послуг;

Перелік рекомендованих джерел: 1- 51.