Тема 6. Облік операцій з кредитування

9 10 11 12 13 14 15

Питання для самоконтролю:

1. Організація обліку кредитних операцій комерційного банку.

2. Класифікація кредитів за ступенем ризику.

3. Облік безнадійних кредитів.

4. Облік використання резервів під кредитні ризики.

5. Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.

6. Облік основної суми боргу за кредитними операціями комерційного банку.

7. Облік позичкових операцій і послуг кредитного характеру.

8. Облік сумнівних кредитів.

9. Порядок нарахування та облік відсотків за користування банківськими кредитами.

10. Порядок списання безнадійних кредитів.

11. Облік операцій за овердрафтом.

12. Облік операцій репо.

13. Облік факторингових та форфейтингових операцій.

14. Облік субординованих кредитів.

15. Форми забезпечення повернення кредиту.

Практичні завдання:

Задача 6.1.

12 серпня банк купив у клієнта цінні папери до запитання на суму 100000 грн. з умовою зворотного продажу. Процентна ставка — 36 %. Додатково банк виплачує 300 грн. комісії брокеру. Нарахування процентів відбувається щомісяця; кількість днів у розрахунках визначається за методом «факт / 360». 31 серпня банк нараховує проценти за проведення операції репо, а 12 вересня виконує операцію зворотного репо, тобто продає цінні папери, попередньо нарахувавши процентний дохід за період з 01.09 по 12.09 (11 днів). Визначити суму нарахованих процентів за проведення операції репо. Обчислити процентний дохід. Відобразити операції з репо в обліку.

library.if.ua/book/111/7507.html

http://library.if.ua/books/111.html

У день придбання цінних паперів виконуються записи:

Д-т рахунка 2010 «Кошти, які надані суб’єктам господарської діяльності за операціями репо» 100000 грн.

Д-т рахунка 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами» 300 грн.

К-т рахунків 1001, 2600, 1200 (каса, поточний рахунок або кореспондентський рахунок банку) 100300 грн.

31 серпня банк нараховує проценти за проведення операції репо в сумі 2000 грн. (100000*36/100 * 20/360 і нараховану суму проводить на рахунках бухгалтерського обліку:

Д-т рахунка 2018 «Нараховані проценти за коштами, які надані суб’єктам господарської діяльності за операціями репо» 2000 грн.

К-т рахунка 6021 «Процентні доходи за коштами, які надані суб’єктам господарської діяльності за операціями репо» 2000 грн.

12 вересня банк виконує операцію зворотного репо, тобто продає цінні папери, попередньо нарахувавши 1100 грн. процентного доходу за період з 01.09 по 12.09 (11 днів) (100000*36/100 * 11/360).

На суму нарахованого доходу за операцією репо проводиться запис:

Д-т рахунка 2018 «Нараховані проценти за коштами, які надані СГД за операціями репо» 1100 грн.

К-т рахунка 6021 «Процентні доходи за коштами, які надані суб’єктам господарської діяльності за операціями репо» 1100 грн.

За операцією репо загальна сума нарахованого доходу — 3100 грн. (2000 + 1100).

Продаж цінних паперів за операцією репо відображається проведенням:

Д-т рахунка 1001 [1200] 103100 грн.

К-т рахунка 2010 100000 грн.

К-т рахунка 2018 3100 грн

Задача 6.2.

Складіть бухгалтерські проводки і визначте суму доходу банку, якщо ним викуплено у постачальника дебіторську заборгованість покупця електроенергії на 200 000 грн. з відсотковою знижкою на користь банку в розмірі 10 %.

1. На викуп дебіторської заборгованості у постачальника за ціною нижче вартості рахунків-фактур:

Дт 3519 Дебіторська заборгованість за послуги

Кт 1200 180 000

2. На одержання грошей від дебітора на повну суму заборгованості

Дт 1200

Кт 3519 200 000

Кт 6023 Процентні доходи за операціями з факторингу із суб'єктами господарювання 20 000

Задача 6.3.

АТ „Ватра” підписало з банком угоду на отримання права на овердрафт у розмірі 20 000 грн. з 01.09.10 р. по 01.11.10 р. 9 жовтня залишок на поточному рахунку фірми становить 21 000 грн. До рахунку підприємства висунуті наступні претензії:

1. Платіжне доручення на перерахування ПДВ в бюджет — 4110 грн.;

2. Грошовий чек на виплату заробітної плати — 10500 грн.;

3. Платіжне доручення на перерахування постачальнику за отриману сировину згідно угоди – 9250грн.;

4. Платіжне доручення на оплату орендних платежів за використання складських приміщень – 1800грн.;

Базова відсоткова ставка за кредитами в банку складає 40 % річних. Надбавка за овердрафтом складає +3%. Складіть бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями. Виконайте нарахування відсотків за рахунком овердрафт і відобразіть їх в обліку.

otherreferats.allbest.ru/audit/00077943_0.html

ТОВ “Вега” підписало з банком угоду на отримання права на овердрафт в розмірі 50000 грн., за 01.08.2003 р. по 01.11.2003 р. Залишок на поточному рахунку становить 2000 грн. До рахунку підприємства висунуті наступні претензії щодо здійснення операцій:

1. Платіжне доручення на перерахування ПДВ в бюджет – 1350 грн.

2. Грошовий чек на виплату авансу – 600 грн.

3. Платіжне доручення на перерахування постачальнику за отриману сировину згідно угоди – 8700 грн.

4. Від іногороднього постачальника поступила виручка за надані послуги – 1260 грн.

5. Вимога-доручення за поставлені матеріали згідно угоди – 750 грн.

6. Платіжне доручення на оплату орендних платежів за використання складських приміщень – 400 грн.

7. ТОВ “Вега” за об’явою на внесок готівкою здало виручку – 2000 грн.

Необхідно:

1. Складіть бухгалтерські проводки. Виведіть залишки за рахунками.

2. Виконайте нарахування відсотків за рахунком овердрафтом і відобразіть їх в обліку. Облікова ставка банку – 20 % річних. Надбавка за овердрафтом складає – 3 %.

Розв’язок:

1. Бухгалтерські проводки наведені в таблиці.

Таблиця 1. - Бухгалтерські проводки

Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку	Сума,
1. Платіжне доруч. на перер. ПДВ в бюджет – 1350 грн.	2600 Поточний рахунок СГД”	1200 “Коррахунок в НБУ”	1350
2. Грошовий чек на виплату авансу – 600 грн.	2600	1001 “Банкноти та монети в касі”	600
3. Платіжне доручення на перерахування постачальнику за отриману сировину згідно угоди – 8700 грн.	2600 ТОВ “Вега”	2600 постачальника	8700
4. Від іногороднього постачальника поступила виручка за надані послуги – 1260 грн.	1200	2600	1260
5. Вимога-доручення за поставлені матеріали згідно угоди – 750 грн.	2600	1200	750
6. Платіжне доручення на оплату орендних платежів за використання складських приміщень – 400 грн.	2600	1200	400
7. ТОВ “Вега” за об’явою на внесок готівкою здало виручку – 2000 грн.	1001	2600	2000

Отже, овердрафт відображали на рахунку 2600 згідно змін до Плану рахунків банків від 19.03.2003 року (постанова НБУ № 120). Тобто окремі рахунки обліку кредиту овердрафт були виключені, а рахунок 2600 став активно-пасивним. Залишки за рахунками (в дужках проставлено номер операції):

Таблиця 2. - Д 1001 “Банкноти та монети в касі банку” К