Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.
ООО «ТехЛайн» составляет отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. В настоящее время организация представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
- форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»[1].
Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организация может представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «ТехЛайн» включает:
- бухгалтерский баланс — форма № 1;
- отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
- отчет об изменениях капитала — форма № 3;
|
|
- отчет о движении денежных средств — форма № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5[2].
Составлению отчетности в ООО «ТехЛайн» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверяется правильность этих записей.
ООО «ТехЛайн» является коммерческой организацией, поэтому вправе самостоятельно строить свою финансовую политику и распоряжаться всеми имеющимися ресурсами, основным из которых является прибыль. Прибыль ООО «ТехЛайн» формируется следующим образом: из выручки от продажи продукции отнимается себестоимость турпродукта. Затем прибыль от продаж корректируется на сумму прочих доходов и расходов, формируя при этом показатель прибыли до налогообложения, затем из полученной суммы прибыли производится начисление и уплата налога на прибыль согласно положениям Налогового кодекса РФ, что, в конечном счете, формирует чистую прибыль предприятия.
Основной целью распределения прибыли в компании служит выплата акционерам дивидендов из чистой прибыли, а, по решению акционеров, может быть предусмотрено расходование части прибыли на развитие предприятия.
|
|
Общий уровень эффективности финансовой деятельности предприятия характеризует система основных технико-экономических показателей сгруппированных в таблице 2.
финансовый экономический ликвидность
Таблица 2
Технико-экономические показатели ООО «ТехЛайн» в 2009-2010гг.
№ | Показатели | 2009 г. | 2010 г. | Отклонения «+», «-» | 2010г. к 2009г. в % | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
1 | Производственная мощность, тонн. | 400 | 400 | 0 | 100,00 | ||
2 | Коэффициент использования производственной мощности | 0,76 | 0,81 | 0,05 | 106,5 | ||
3 | Реализованная продукция, тыс.руб. | 321309 | 347441 | 26132 | 108,1 | ||
4 | Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. | 42102 | 40975 | -1127 | 97,3 | ||
5 | Реализованная продукция на рубль стоимости основных производственных фондов, тыс.руб. | 7,63 | 8,48 | 0,85 | 111,1 | ||
6 | Численность работающих, чел | 445 | 450 | 5 | 101,1 | ||
7 | Реализованная продукция на одного работающего, тыс.руб. | 722,04 | 772,09 | 50,05 | 106,9 | ||
8 | Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 299824 | 325829 | 26005 | 108,6 | ||
9 | Затраты на рубль реализованной продукции, руб. | 0,933 | 0,938 | 0,005 | 100,5 | ||
10 | Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб. | 21605 | 21485 | -120 | 99,4 | ||
11 | Рентабельность продаж, % | 6,72 | 6,18 | -0,54 | 91,9 | ||
Проведем анализ показателей, представленных в таблице 2.
Как видно из таблицы, производственная мощность ООО «ТехЛайн» является неизменной и составляет 400т. в сутки. Коэффициент использования производственной мощности предприятия в 2008г. составляет 0,76 и к 2010г. возрастает до 0,81.
Реализованная продукция в стоимостном выражении в 2009г. составляла 321309 тыс. руб. и увеличилась к 2010г. на 8,13%. Стоимость основных производственных фондов ООО «ТехЛайн» в 2010г. сокращается на 2,68% к уровню 2009г. Рост выручки от реализации продукции предприятия на фоне сокращения стоимости основных средств привел к росту реализованной продукции на 1 руб. стоимости основных производственных фондов с 7,63 тыс. руб. до 8,48 тыс. руб.
Среднесписочная численность сотрудников ООО «ТехЛайн» возросла на 1,1% за рассматриваемый период и составила в 2010г. 450 чел. Превышение темпов роста выручки над темпами роста среднесписочной численности привело к тому, что реализованная продукция на одного работающего в предприятии увеличилась на 7,7%.
Полная себестоимость продукции также имеет тенденцию к росту, но меньшими, чем выручка, темпами роста: 7,8% в 2010г. Расчет показателя затрат на 1 руб. выручки свидетельствует о невысокой эффективности производственной деятельности предприятия, поскольку на 1 руб. выручки приходится 0,9 руб. полной себестоимости.
Прибыль от продаж в 2009г. составила 21605 тыс. руб. и сократилась к 2010г. на 120 тыс. руб. Вследствие этого произошло сокращение рентабельности продаж на 0,54 процентных пункта.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «ТехЛайн» является крупным производственным предприятием, активно развивается на рынке, наращивая объемы продаж. Однако технико-экономические показатели предприятия указывают на снижение эффективности управления коммерческими и управленческими расходами, а также финансовыми результатами от прочей деятельности.
Для оценки финансовой устойчивости ООО «ТехЛайн» рассчитаем основные показатели финансовой устойчивости и сделаем выводы относительно их изменения. См. табл.3.
Таблица 3
Анализ финансовой устойчивости ООО «ТехЛайн» в 2009-2010гг.
Показатель | Норматив | На начало года | На конец года | Отклонение | |||||
Тыс. руб. | В % | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
1.Собственный капитал, тыс. руб. | Х | 73963 | 79711 | 5748 | 107,77 | ||||
2.Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб. | Х | 177 | 176 | -1 | 99,44 | ||||
3.Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. | Х | 0 | 0 | 0 | Х | ||||
4.Кредиторская задолженность, тыс. руб. | Х | 15288 | 17224 | 1936 | 112,66 | ||||
5.Внеоборотные активы, тыс. руб. | Х | 49369 | 45809 | -3560 | 92,79
| ||||
6.Оборотные активы, тыс. руб. | Х | 47375 | 60017 | 12642 | 126,68 | ||||
7.Запасы, тыс. руб. | Х | 30445 | 26869 | -3576 | 88,25 | ||||
8.Собственные оборотные средства, тыс. руб. (стр.1+стр.2-стр.5) | >0 | 24771 | 34078 | 9307 | 137,57 | ||||
9.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.8/стр.6) | 0,1-0,5 | 0,5229 | 0,5678 | 0,0449 | 108,59 | ||||
10.Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (стр.8/стр.7) | 0,5-0,7 | 0,8136 | 1,2683 | 0,4547 | 155,88 | ||||
11.Коэффициент маневренности собственного капитала (стр.8/стр.1) | 0,2-0,5 | 0,3349 | 0,4275 | 0,0926 | 127,65 | ||||
12. Коэффициент автономии (стр.1/(стр.5+стр.6) | 0,5-0,7 | 0,7645 | 0,7532 | -0,0113 | 98,52 | ||||
13.Нормальные источники формирования запасов, тыс. руб. (стр.3+стр.4+стр.8) | > стр.7 | 40059 | 51302 | 11243 | 128,07 | ||||
14. Излишек (недостаток) собственных средств, тыс. руб. | Х | -5674 | 7209 | 12883 | -127,05 | ||||
15. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов, тыс. руб. | Х | -5497 | 7385 | 12882 | -134,35 | ||||
16. Излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов, тыс. руб. | Х | 9614 | 24433 | 14819 | 254,14 | ||||
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости | Х | (0;0;1) | (1;1;1) | - | - | ||||
Расчеты, произведенные в таблице 3, показали, что ООО «ТехЛайн» в динамике улучшает свою финансовую устойчивость.
Во-первых, об этом свидетельствует рост относительных показателей финансовой устойчивости, т.е. основных коэффициентов.
Во-вторых, трехфакторная модель финансовой устойчивости ООО «ТехЛайн» показала, что в начале 2009г. финансовое состояние предприятия характеризовалось как неустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности предприятия. Но в конце года финансовая устойчивость ООО «ТехЛайн» существенно улучшилась до уровня абсолютно финансово устойчивой.