2020-01-14
201
Формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде
По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.
Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения, установленных настоящим Положением.
К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:
залог, если в качестве предмета залога выступают:
котируемые ценные бумаги государства также ценные бумаги центральных банков этих государств,
облигации Банка России,
ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации,
векселя Министерства финансов Российской Федерации,
котируемые ценные бумаги.
К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:
не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог, к которому может быть отнесен:
залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, допущенных к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, а также на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынках стран, входящих в группу развитых стран, залог ценных бумаг,
|
|
|
залог ценных бумаг, эмитированных кредитными организациями - резидентами Российской Федерации и банками стран, входящих в группу развитых стран, если указанные ценные бумаги не могут быть отнесены к обеспечению I категорий качества.
Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324 (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2001 года указанием Банка России от 1 марта 2001 года N 928-У).
При величине созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери по ссудам), недостаточной для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса (на основании решения судебных органов), разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде),
Д-т Балансовый счет N 70209 "Другие расходы" (на сумму задолженности, не перекрытой резервом), К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета NN 2031751508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909);
|
|
|
При создания резерва на возможные потери по ссудам прежде всего учитывает финансовая состояния клиента качество его активов и качества обслуживания долга. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды сгруппированы 5 категорий качества:
высшая (стандартная ссуда - резерв по ней создается)
не стандартная - резерв от 1 до 25%
сомнительная ссуда - резерв в размере от 25 до 50%
проблемные ссуды - резерв от 51до 100%
низшая (безнадежная ссуда) - резерв в размере 100%
Ссуды отнесенные к 2-5 категорий качество является обесцененными.
В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся к следующим категориям качества ссуды:
хорошая
средняя
не удовлетворительная
По каждой выданной ссуде банк обязан создавать резерв. Резерв создается в день выдача кредита. Сумма созданного резерва учитывается на счете 70209.
Учет созданного резерва учитывает на счетах в зависимости от того кому был предоставлен кредит.
При соэдания резерва составляется проводка
Д-т 70209
К-т 44115-45715
Ежемесячно банк производит корректировку созданного резерва. В ходе корректировки сумма резерва может быть:
а) увеличена Д-т 70209
К-т 44115-45715
б) уменьшена Д-т 44115 - 45715
К-т 70107
В случаи образования просроченной задолженности по кредиту сумма резерва переносится еа счетах 45818 или 32403
За счет резерва может быть списана безнадежная к взысканию ссуда. Данная ссуда учитывается на внебалансовых счетах 91703 и 91704, 91801 и 91802.
Списание безнадежный к взысканию ссуды производится на основании следующих документов:
судебных актов
актов судебных приставов
актов органов государственной регистрации
