2020-01-14
656
На основании отчета о прибылях и убытках (ф.№2) проанализируем деловую активность организации.
Анализ деловой активности предприятия предполагает анализ коэффициентов оборачиваемости. Они показывают, насколько быстро сформированные активы оборачиваются в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Сведем показатели в таблицу.
Таблица 10. Анализ деловой активности организации ООО «НПО «Октябрь»
| Коэффициент оборачиваемости | Формула для расчета | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Абсолютное отклонение |
| 1. Количество оборотов всех используемых активов | КОа = Выручка / Сумма активов | 0,37 | 0,35 | 0,31 | -0,05 |
| 2. Количество оборотов оборотных активов предприятия | КОоа = Выручка/Сумма оборотных активов | 0,86 | 0,87 | 0,65 | -0,22 |
| 3. Количество оборотов собственного капитала | КОск= Выручка/Собственный капитал | 0,44 | 0,42 | 0,42 | -0,02 |
| 4. Количество оборотов кредиторской задолженности предприятия | КОкз = Выручка/ Сумма кредиторской задолженности предприятия | 17,21 | 15,47 | 2,33 | -14,87 |
| 5. Период оборота всех используемых активов в днях | ПОа = 360 / Коа | 986,17 | 1 023,4 | 1 157,6 | 171,51 |
Таким образом, по данным таблицы можно сделать вывод о том, что значение показателя количество оборотов всех используемых активов свидетельствует о том, что в 2005 г. активы предприятия совершили 0,37 оборота, а в 2007 г. – снизилась до 0,31 раз. Это говорит о том, что активы организации стали использоваться менее эффективно.
Значение показателя Коа свидетельствует о том, что в оборотных активах увеличились статьи, замедляющие оборот, а именно – готовая продукция.
Кредиторская задолженность увеличилась, и это сказалось на показателях оборачиваемости – она снизилась.
Период оборота кредиторской задолженности увеличился, что говорит о том, что предприятию необходимо ликвидировать «зависшую» кредиторскую задолженность.
Анализ деловой активности организации ООО «НПО «Октябрь» свидетельствует о снижении деловой активности предприятия за анализируемый период. Данный факт говорит о неправильной политике предприятия в отношении управления финансовыми ресурсами.
В таблице проанализируем прибыль организации, при этом определим структуру показателей, формирующих прибыль по отношению к выручке.
Таблица 11. Вертикальный анализ прибыли организации ООО «НПО «Октябрь»
| Показатели | 2005г. | 2006г. | 2007г. | |||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | |
| 1. Выручка от реализации | 19874 | 100,0 | 19131 | 100,0 | 18565 | 100,0 |
| 2. Затраты на приобретение и сбыт продукции, в том числе: | 17568 | 88,4 | 17407 | 91,0 | 17783 | 95,8 |
| 3. Прибыль (убыток) от реализации | 2306 | 11,6 | 1724 | 9,0 | 782 | 4,2 |
| 4.Проценты к получению | 550 | 2,8 | 570 | 3,0 | 457 | 2,5 |
| 5.Проценты к уплате | 896 | 4,5 | 963 | 5,0 | 253 | 1,4 |
| 6.Прочие операционные доходы | 241 | 1,2 | 203 | 1,1 | 226 | 1,2 |
| 7.Прочие операционные расходы | 753 | 3,8 | 854 | 4,5 | 650 | 3,5 |
| 8.Внереализационные доходы | - | - | 266 | - | - | - |
| 9.Внереализационные расходы | 45 | 0,2 | - | - | 78 | 0,4 |
| 10.Прибыль (убыток) до налогообложения | 1403 | 7,1 | 946 | 4,9 | 484 | 2,6 |
| 11. Налог на прибыль | 337 | 1,7 | 227 | 1,2 | 116 | 0,6 |
| 10. Чистая прибыль | 1066 | 5,4 | 719 | 3,8 | 368 | 2,0 |
Из таблицы видно, что удельный вес затрат в выручке организации ООО «НПО «Октябрь» очень высок: так, в 2005 г. затраты составляли 88,4%, в 2006 г. 91%, в 2007 г. 95,8%.
Высокий удельный вес затрат обусловил низкую долю прибыли. Так, удельный вес прибыли от реализации в 2005 г. составлял 11,6 %, в 2006 г. 9,0%, в 2007 г. 4,2%. Таким образом, отмечаем тенденцию понижения доли прибыли выручки в связи с ростом удельного веса затрат.
Чистая прибыль составляла в 2005 г. 5,4/%, в 2006 г. 3,8%, в2007 г. 2,0%.
Далее рассчитаем показатели рентабельности организации:
Рентабельность производственной деятельности по чистой прибыли рассчитаем по формуле (11):
2005г.: 
2006 г.: 
2007 г.: 
Данный показатель характеризует окупаемость затрат в производственной деятельности. Он реально отражает результаты работы организации, поскольку при его расчете учитываются не только реализационные, но и внереализационные результаты, относящиеся к основной деятельности.
Из расчета становится видно, что рентабельность производственной деятельности снижается.
Коэффициент валовой рентабельности операционных затрат. Он показывает в какой мере соотносятся между собой сумма прибыли и сумма понесенных затрат, связанных с ее формированием, т.е. характеризует меру эффективности этих затрат. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:
, (18)
где KBР03 - коэффициент валовой рентабельности операционных затрат (издержек);
ВП0 - сумма валовой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;
И0 - общая сумма постоянных и переменных операционных затрат (издержек) в рассматриваемом периоде.
2005 г.: 
2006 г.: 
2007 г.: 
Рентабельность продаж (оборота) по чистой прибыли рассчитаем по формуле (12):
2005г.: 
2006 г.: 
2007 г.: 
Рентабельность продаж характеризует уровень прибыли в расчете на единицу реализованной продукции.
Коэффициент валовой рентабельности реализации продукции. Расчет этого показателя осуществляется по формуле:
, (19)
где КВРр - коэффициент валовой рентабельности реализации продукции;
ВП0 - сумма валовой прибыли по операционной деятельности в рассматриваемом периоде.
2005 г.: 
2006 г.: 
2007 г.: 
Рентабельность совокупных активов определим по формуле (13).
Характеризует доходность всего совокупного капитала организации:
2005г.: 
2006 г.: 
2006 г.: 
Рентабельность оборотных активов определим по формуле (14).
2005г.: 
2006 г.: 
2007 г.: 
Показатель характеризует доходность оборотного капитала организации.
Рассчитаем рентабельность собственного капитала ООО «НПО «Октябрь»:
2005г.: 
2006 г.: 
2007 г.: 
Рассчитанные показатели рентабельности сведем в таблицу 2.11:
Таблица 12. Показатели рентабельности ООО «НПО «Октябрь» за 2005-2007 г.г.
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | Изменение (2007 -2005 г.) |
| Рентабельность производственной деятельности по чистой прибыли | 0,061 | 0,041 | 0,021 | -0,04 |
| Коэффициент валовой рентабельности операционных затрат | 0,131 | 0,099 | 0,044 | -0,087 |
| Рентабельность продаж (оборота) по чистой прибыли | 0,054 | 0,038 | 0,02 | -0,034 |
| Коэффициент валовой рентабельности реализации продукции | 0,116 | 0,09 | 0,042 | -0,074 |
| Рентабельность совокупных активов | 0,02 | 0,013 | 0,023 | 0,003 |
| Рентабельность оборотных активов | 0,046 | 0,033 | 0,012 | -0,034 |
| Рентабельность собственного капитала | 0,024 | 0,016 | 0,008 | -0,016 |
Из таблицы видно, что, во-первых, все показатели рентабельности снижаются. Во-вторых, показатели рентабельности имеют низкие значения. Это объясняется высоким удельным весом себестоимости реализуемых организацией товаров в выручке от реализации.
Таким образом, во второй главе дипломной работы на основе бухгалтерской отчетности организации ООО «НПО «Октябрь» проанализировано финансовое состояние организации. В результате оценки можно сделать следующие выводы:
1. Вертикальный анализ активов организации показал, что основную долю в структуре активов занимают необоротные средства. Их доля с структуре активов в 2005 году составила 57,6%, но к 2007 году она уменьшилась до 51,8%; основную долю в структуре пассивов организации занимает раздел капитал и резервы. В 2005 году их доля составила 83,2%, однако, в 2007 году доля капитала и резерва снизилась 73,6%;
2. В результате горизонтального анализа активов организации можно сделать вывод о том, что в 2007 году основные средства организации уменьшились на 402 тыс. рублей или на 1,3% по сравнению с 2005 годом. Соответственно и необоротные средства уменьшились на эту же сумму, пассивов организации ООО «НПО «Октябрь» показал, что в 3-ем разделе баланса капитал и резервы нераспределенная прибыль организации уменьшилась на 1345 тыс. рублей или на 52,5% в 2007 году по сравнению с 2005 годом, также произошло увеличение краткосрочных обязательств организации, в 2005 году кредиторская задолженность прочих кредиторов составила 480 тыс. рублей, однако уже в 2007 году она увеличилась на 6 323 тыс. рублей или на 1317,3%.
3. Анализ прибыли организации показал, что выручка организации за анализируемый период уменьшалась: в 2006 году на 743 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, в 2007 году – на 566 тыс.руб. по сравнению с 2006годом. Нужно отметить, что организация за анализируемый период времени имела понижающуюся динамику прибыли, что связано с ростом затрат, расходов и превышением расходов над доходами.
4. Анализ ликвидности показал, что организация не может оплатить наиболее ликвидными средствами свои краткосрочные обязательства, это свидетельствует о недостатке наиболее ликвидных средств, а именно денежных средств, а также запасов, и дебиторской задолженности.
5. Из сводной таблицы показателей финансовой устойчивости можно увидеть, все показатели находятся на уровне нормативных. Таким образом, финансовая устойчивость организации оценивается как нормальная.
6. Анализ деловой активности организации ООО «НПО «Октябрь» свидетельствует о снижении деловой активности предприятия за анализируемый период. Данный факт говорит о неправильной политике предприятия в отношении управления финансовыми ресурсами.
7. В результате анализа рентабельности организации можно сказать о том, что все показатели рентабельности снижаются. Во-вторых, показатели рентабельности имеют низкие значения. Это объясняется высоким удельным весом себестоимости реализуемых организацией товаров в выручке от реализации.
