Журнал хозяйственных операций за декабрь месяц текущего года

2 3 4 5 6 7 8

Таблица 3.2 - Журнал хозяйственных операций машиностроительного завода «Авангард» за декабрь месяц текущего года

№

Содержание операции и первичные документы

Сумма

Дт

Кт

1. Учет основных средств

Акт приемки-передачи ОС №31

Введен в эксплуатацию гараж в результате капитального строительства подрядным способом по первоначальной стоимости.

201000

Акт на списание ОС № 15

Вследствие физического износа ликвидировано производственное оборудование:

а) по первоначальной стоимости

91000

01с/с

б) износ на дату выбытия

90000

01с/с

в) оприходованы на склад материалы от ликвидации оборудования

3600

10//1

91/1

г) остаточной стоимости

1000

91/2

01/с/с

Раздаточная таблица №6

Начислена амортизация ОС

а) производственного оборудования

- цеха № 1

16480

25ц

5600

- ремонтного цеха

5680

25р

б) зданий, хозяйственного инвентаря

- цеха № 1

6680

25ц

- ремонтного цеха

1870

25р

в) зданий и инвентаря заводоуправления

2790

ИТОГО:

33500

Ведомость №17 Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием.

540

2 Учёт производственных запасов

Платёжные требования-поручения, счёта-фактуры

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) по договорной стоимости

б) НДС 18%

69000

12420

60/1

ИТОГО:

81420

Выписка с расчётного счёта

Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы (в том числе НДС 18%)

200600

Списывается НДС, уплаченный поставщикам за поступившие материалы, на уменьшение расчётов с бюджетом

12420

68/2

Оприходованы материалы на склад по учётным ценам

67000

10/1

Расчёт бухгалтерии

Отклонение от учётных цен, оприходованных материалов

2000

Накладные, требования

Отпущены со склада и израсходованы в отчётном периоде материалы по учётным ценам:

а) цеху №1 для производства

- изделия А

- изделия Б

б) ремонтному цеху для выполнения ремонта:

- заказ №301

- заказ №302

в) на хозяйственные нужды

- цеху №1

- ремонтному цеху

г) заводоуправлению

ИТОГО:

74320

64720

6840

4420

1610

870

152780

20А

20Б

23/1

23/2

25ц

25р

10/1 10/1 10/1 10/1 10/1 10/1 10/1

Списаны и распределены отклонения от стоимости материалов, относящихся к материалам отпущенным:

а) цеху №1 для производства

- изделия А

- изделия Б

б) ремонтному цеху для выполнения ремонта:

- заказ №301

- заказ №302

в) на хозяйственные нужды

- цеху №1

- ремонтному цеху

г) заводоуправлению

ИТОГО:

3701

3223

341

220

7608

20А

20Б

23/1

23/2

25ц

25р

16 16 16 16 16 16 16

Требования

Переданы со склада в эксплуатацию

малоценные инструменты общего пользования:

а) в цех №1

б) в ремонтный цех

ИТОГО:

6400

4600

11000

10/9

10/9 10/9

Требования

Передан со склада в эксплуатацию малоценный инвентарь:

а) в цех №1

б) в ремонтный цех

ИТОГО:

5900

5700

11600

10/9

10/9 10/9

Акт на выбытие инструментов и инвентаря

Списаны пришедшие в негодность:

а) инструменты общего пользования

- цеха №1

- ремонтного цеха

б) малоценного инвентаря

- цеха №1

- заводоуправления

ИТОГО:

3200

2300

2950

2850

11300

25ц

25р

25ц

10/9 10/9 10/9 10/9

3. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Наряды, расчётные ведомости

а) цеху №1 по производству

- изделия А

- изделия Б

б) рабочим ремонтного цеха

- заказ №301

- заказ №302

в) на хозяйственные нужды

- цеху №1

- ремонтному цеху

г) служащим

- цеха №1

- ремонтного цеха

д) персоналу заводоуправления

е) за ликвидацию производственного оборудования

ж) пособия по нетрудоспособности

ИТОГО:

59000

50000

10100

9300

10400

8600

10000

6100

32000

4800

11700

212000

20А

20Б

23/1

23/2

25ц

25р

25ц

25р

91/2

69/1

70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70

Расчетные ведомости

Начислен ЕСН согласно установленному тарифу от начисленной заработной платы:

а) рабочим цеха №1 по производству

- изделия А

- изделия Б

б) рабочим ремонтного цеха за выполнение:

- заказ №301

- заказ №302

в) рабочим, обслуживающим оборудование

- цеха №1

- ремонтного цеха

г) служащим

- цеха №1

- ремонтного цеха

д) персоналу заводоуправления

е) за ликвидацию производственного оборудования

ИТОГО:

15340 13000 2626 2418 2704 2236 2600 1586 8320 1248 52078

20А

20Б

23/1

23/2

25ц

25р

25ц

25р

91/2

Расчетные ведомости

Произвести удержания из заработной платы персонала предприятия:

а) НДФЛ;

б) по исполнительным листам

в) в возмещение потерь от брака (изделие А)

ИТОГО:

15899 2000 216 18115

68/1

Выписка с расчётного счёта

Получено в кассу на выдачу заработной платы и текущие расходы

339900

Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера

а) заработная плата за прошлый месяц

б) аванс за 2 половинку текущего месяца

в) на командировочные расходы подотчётным лицам

г) единовременная помощь

д) пособие на детей до 1,5 лет

ИТОГО:

170500 110000 4800 9600 45000 339900

4. Учёт затрат на производство

Накладная

Оприходованы на склад безвозвратные отходы от производства:

а) изделия А

б) изделия Б

ИТОГО:

2340

1180

3520

10/1

20А

20Б

Авансовые отчёты

Относятся на себестоимость командировочные расходы

3300

Расчёт бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами

- заказ №301

- заказ №302

ИТОГО:

15228

14058

29285

23/1

23/2

25р

Раздаточная таблица

Распределение услуг вспомогательного производства списываются затраты на ремонт:

а) для цеха №1 – заказ №301

б) для заводоуправления – заказ №302

ИТОГО:

35135

30415

65550

25ц

23/1

23/2

Расчёт бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы цеха №1

а) изделия А

б) изделия Б

ИТОГО:

49593

42246

91839

20А

20Б

Акт о браке

Выявлен общий производственный брак в цехе №1 по изделию А по цеховой себестоимости

2670

20А

Ведомость сдачи отходов

Оприходованы на склад материалы по окончательной потери от брака изделия А

126

10/1

Ведомость потерь от брака

Определены и списаны окончательные потери от брака изделия А

2328

20А

5. Учёт готовой продукции и её реализации

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость

а) изделия А

б) изделия Б

(незавершённое производство на конец месяца по изделию А – 75000; по изделию Б – 24000.)

Итого

203002

148009

351011

20А 20Б

Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости

а) изделие А

б) изделие Б

ИТОГО:

426500

336500

763000

40 40

Ведомость выпуска готовой продукции

Списываются отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной

а) изделие А

б) изделие Б

ИТОГО:

-223498

-188491

-411989

90/2

40 40

Расчёт бухгалтерии

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции

80216

90/2

Ведомость движения готовой продукции, счёт-фактура

Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция

а) по нормативной себестоимости

б) по договорным ценам, в том числе НДС 18%

430000

849600

90/2

43 90/1

Расчёт бухгалтерии

Начислен НДС по реализованной продукции

140944

90/3

68/2

Счёт-фактура

Акцептованы счета транспортной организации за отгрузку готовой продукции

а) по договорной цене

б) НДС 18%

35000

6300

60/1 60/1

Выписка с расчётного счёта

а) перечислено транспортной организации за отгрузку готовой продукции

б) зачислена на расчётный счёт выручка от покупателей за реализованную продукцию

41300

849600

51 62

Расчёт бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы в себестоимость реализованной продукции

35000

6300

90/2

68/2

6 Учёт финансовых вложений, кредитов, финансовых результатов и прочих

операций

Выписка с расчётного счёта

а) Приобретены акции предприятия «Инвест» (намерены получать доход более года)

б) Предоставлены краткосрочные займы другим предприятием

245000 220000

58/2

66/1

Ведомость результатов от реализации

Оприходован и списан финансовый результат

а) от реализации продукции

б) от выбытия основных средств

575430 3448

90/9

91/9

Выписка с расчётного счёта

Поступили на расчётный счёт

а) от дебиторов в погашение задолженности

б) штраф от поставщика за поставку некачественных материалов

в) включены штрафы от поставщика за поставку некачественных материалов в состав прочих доходов

в том числе НДС 18%

в) краткосрочный кредит банка

ИТОГО:

3800 964 964 147 860000 864764

76/1

91/2

76/1

91/1

68/2

Выписка с расчётного счёта

Перечислено с расчётного счёта

а) задолженность по ЕСН

б) НДФЛ за прошлый месяц

в) штраф за недопоставку продукции

г) включены штрафы за недопоставку продукции в состав прочих расходов

д) НДС за прошлый месяц

н) погашение краткосрочного кредита

ИТОГО:

48000 12100 9400 9400 145533 96000 311033

69/1

68/1

76/2

91/2

68/2

76/2

Расчёт бухгалтерии

а) начислен налог на имущество

б) начислен налог на прибыль

19700 61400

91/2

68/3

68/4

Выписка с расчётного счёта

Оплачены расходы по проведению культурного мероприятия для работников предприятия

22900

76/1

Расчёт бухгалтерии

Списана сумма использованной прибыли в порядке реформации баланса

ИТОГО:

28283

522011

91/9

Расчет к операции 9:

Операция 5 – Операция 8

69000 – 67000 = 2000.

Таблица 3.3 – Расчет отклонений в стоимости материалов за декабрь (опер. 11)

Показатель	Материалы по учетным ценам, руб.	Отклонения в стоимости, руб.	Средний %	Фактическая себестоимость руб.
Сальдо на начало месяца	1397500	71000		1468500
Поступило за месяц	67000	2000		69000
Всего	1464500	73000	4,98	1537500
Израсходовано напроизводство	152780	7608		160388
Изд А Изд. Б Заказ № 1 Заказ № 2 Хоз. Нужды: Цеху Ремонтному цеху	74320 64720 6840 4420 1610 870	3701 3223 341 220 80 43		78021 67943 7181 4640 1690 913
Итого остаток	1311720	65392		1377112

Средний процент = (71000 + 2000) / (1397500 + 67000) * 100% = 4,98%.

Таблица 3.4 – Расчет распределения общепроизводственных расходов ремонтного цеха за декабрь 2009 г. (опер. 22)

Вид продукции	База распределения	Общепроизводственные расходы
Вид продукции	База распределения	Удельный вес, в %	Сумма, руб.
Заказ № 1	10100	52	15228
Заказ № 2	9300	48	14057
Итого	19400	100	29285

Расчеты к операции 23:

Итого по Д 23 заказ 301 = 6840 + 341 + 10100 + 2626 + 15228 = 35135;

Итого по Д 23 заказ 302 = 4420 + 220 + 9300 + 2418 + 14058 = 30416.

Итого: 35135 + 30416 = 65551.

Таблица 3.5 – Расчет распределения общепроизводственных расходов основного цеха за декабрь 2009 г.

Вид продукции	База распределения	Общепроизводственные расходы
		Удельный вес, %	Сумма, руб.
Изделие А	59000	54	49593
Изделие Б	50000	46	42246
Итого	109000	100	91839

Расчет к операции 28:

Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции = НЗП н.п. + фактические затраты за период – НЗП к.п. – брак – отходы.

Факт. себестоимость продукции А = 78730 + 204282 – 75000 – 2340 – 2670 = 203002 руб.

Факт. себестоимость продукции Б = 173189 – 1180 – 24000 = 148009 руб.

Расчет к операции 30:

Операция 28 – Операция 29

По изделию А = 203002 – 426500 = -223498;

По изделию Б = 148009 – 336500 = -188491.

Итого: - 411989.

Расчет к операции 31:

Итого по Д 26 = 2790 + 540 + 2850 + 32000 + 8320 + 3300 + 30415 = 80215.

Расчет к операция 38:

а) К90 – Д90

Итого по К90 = 849600;

Итого по Д90 = - 411989 + 80215 + 430000 + 140944 + 35000 = 274170;

Финансовый результат от реализации продукции = 849600 – 274170= 575430 (прибыль)

б) Д91 – ликвидация ОС

Итого по Д 91 = 1000 + 4800 + 1248 = 7048;

Финансовый результат от выбытия ОС = 7048 – 3600 = 3448 (убыток)

Расчет к операция 43:

1. На проводку Д91 К99 = Д91 – К 91

Итого по Д91 = 147 + 9400 + 19700 = 29247;

Итого по К91 = 964;

В итоге получен убыток: = 29247 – 964 = 28283.

2. На проводку Д99 К84 = К99 – Д99 + С_Н99

Итого по К 99 = 575430;

Итого по Д 99 = 3448 + 61400 + 28283 = 93131;

В итоге сумма чистой прибыли = 575430 – 93131 + 39712 = 522011.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Дебет	Счет № 01 «Основные средства»		Кредит
(Сн) 7815640
1. 201000 2. 91000		2. 91000 2. 90000 2. 1000
Обороты 292000		Обороты 182000
(Ск) 7925640

Дебет	Счет № 02 «Износ основных средств»		Кредит
		(Сн) 2379000
2. 90000		3. 33500
Обороты 90000		Обороты 33500
		(Ск) 2322500

Дебет	Счет № 04 «Нематериальные активы»		Кредит
(Сн) 60000

Обороты		Обороты
(Ск) 60000

Дебет	Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов		Кредит
		(Сн) 15000
		4. 540
Обороты		Обороты 540
		(Ск) 15540

Дебет	Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы»		Кредит
(Сн) 201000
		1. 201000
Обороты		Обороты 201000
(Ск)

Дебет	Счет № 10-1 «Материалы»		Кредит
(Сн) 1397500
2. 3600 8. 67000 20. 3520 26. 126		10.152780
Обороты 74246		Обороты 152780
(Ск) 1318966

Дебет	Счет № 10-9 «Инвентарь и хоз. принадлежности»		Кредит
(Сн) 165860
12. 11000 13. 11600		12. 11000 13. 11600 14. 11300
Обороты 22600		Обороты 33900
(Ск) 154560

Дебет	Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»								Кредит
(Сн)
По ценам согласно счету			Итого по фактической себестоимости		По учетным ценам	Отклонение (экономия, перерасход)		Итого по фактической себестоимости
5. 69000			69000		8. 67000	9. 2000		69000
Обороты 69000					Обороты 69000
(Ск)
Дебет	Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»								Кредит
(Сн) 71000				(Сн)
Отклонения от учетных цен (экономия, перерасход)		Итого от учетных цен (экономия, перерасход)		Отклонения от учетных цен (экономия, перерасход)			Итого от учетных цен (экономия, перерасход)
9. 2000		2000		11. 7608			7608
Обороты 2000				Обороты 7608
(Ск) 65392				(Ск)

Дебет	Счет № 19 «НДС»		Кредит
(Сн) 30660
5. 12420 34. 6300		7. 12420 35. 6300
Обороты 18720		Обороты 18720
(Ск) 30660

Дебет	Счет № 20-А «Основное производство»		Кредит
(Сн) 78730
10. 74320 11. 3701 15. 59000 16. 15340 24. 49593 27. 2328		20. 2340 25. 2670 28. 203002
Обороты 204282		Обороты 208012
(Ск) 75000

Дебет	Счет № 20-Б «Основное производство»		Кредит
(Сн)
10. 64720 11. 3223 15. 50000 16. 13000 24. 42246		20. 1180 28. 148009
Обороты 173189		Обороты 149189
(Ск) 24000

Дебет	Счет № 23-1 «Вспомогательное производство»		Кредит
(Сн)
10. 6840 11. 341 15. 10100 16. 2626 22. 15228		23. 35135
Обороты 35135		Обороты 35135
(Ск)

Дебет	Счет № 23-2 «Вспомогательное производство»		Кредит
(Сн)
10. 4420 11. 220 15. 9300 16. 2418 22. 14057		23. 30415
Обороты 30415		Обороты 30415
(Ск)

Дебет	Счет № 25-ц «Общепроизводственные расходы»		Кредит
(Сн)
3. 16480 3. 6680 10. 1610 11. 80 14. 3200 14. 2950 15. 10400 15. 10000 16. 2704 16. 2600 23. 35135		24. 91839
Обороты 91839		Обороты 91839
(Ск)

Дебет	Счет № 25-р «Общепроизводственные расходы»		Кредит
(Сн)
3. 5680 3. 1870 10. 870 11. 43 14. 2300 15. 8600 15. 6100 16. 2236 16. 1586		22. 29285
Обороты 29285		Обороты 29285
(Ск)

Дебет	Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»		Кредит
(Сн)
3. 2790 4. 540 14. 2850 15. 32000 16. 8320 21. 3300 23. 30415		31. 80215
Обороты 80215		Обороты 80215
(Ск)

Дебет	Счет № 28 «Брак в производстве»		Кредит
(Сн)
25. 2670		17. 216 26. 126 27. 2328
Обороты 2670		Обороты 2670
(Ск)

Дебет	Счет № 40-А «Выпуск продукции (работ, услуг)»				Кредит
(Сн)
По плановой себестоимости	Отклонение (+, -)	Итого по фактической себестоимости	По плановой Себестоимости	Отклонение (+, -)		Итого по фактической себестоимости
		28. 203002	29. 426500	30. -223498		203002
Обороты 203002			Обороты 203002
(Ск)

Дебет	Счет № 40-Б «Выпуск продукции (работ, услуг)»				Кредит
(Сн)
По плановой себестоимости	Отклонение (+, -)	Итого по фактической себестоимости	По плановой Себестоимости	Отклонение (+, -)		Итого по фактической себестоимости
		28. 148009	29.336500	30.-188491		149189
Обороты 148009			Обороты 148009
(Ск)

Дебет	Счет № 43 «Готовая продукция»		Кредит
(Сн) 181000
29. 763000		32. 430000
Обороты 763000		Обороты 430000
(Ск) 514000

Дебет	Счет № 44 «Расходы на продажу»		Кредит
(Сн)
34. 35000		36. 35000
Обороты 35000		Обороты 35000
(Ск)

Дебет	Счет № 50 «Касса»		Кредит
(Сн) 950
18. 339900		19. 339900
Обороты 339900		Обороты 339900
(Ск) 950

Дебет	Счет № 51 «Расчетный счет»		Кредит
(Сн) 401440
35. 849600 37. 220000 39. 3800 39. 964 39. 860000		6. 200600 18. 339900 35. 41300 37. 245000 40. 48000 40. 12100 40. 9400 40. 145533 40. 96000 42. 22900
Обороты 1934364		Обороты 1160733
месяца (Ск) 1175071

Дебет		Счет № 58 «Финансовые вложения»		Кредит
	(Сн)
	37. 245000
	Обороты 245000		Обороты
	(Ск) 245000

Дебет	Счет № 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		Кредит
		(Сн) 682000
6. 200600 35. 41300		5. 81420 34. 41300
Обороты 241900		Обороты 122720
		(Ск) 562820

Дебет	Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Кредит
(Сн) 728000
32. 849600	35. 849600
Обороты 849600	Обороты 849600
(Ск) 728000

Дебет	Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		Кредит
		(Сн) 616558
40. 96000		37. 220000 39. 860000
Обороты 96000		Обороты 1080000
		(Ск) 1600558

Дебет	Счет № 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»		Кредит
		(Сн) 190400
7. 12420 36. 6300 40. 12100 40. 145533		17. 15899 33. 140944 39. 147 41. 19700 41. 61400
Обороты 176353		Обороты 238090
		(Ск) 252137

Дебет	Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		Кредит
		(Сн) 46200
15. 11700 40. 48000		16. 52078
Обороты 59700		Обороты 52078
		(Ск) 38578

Дебет	Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		Кредит
(Сн)		(Сн) 170500
17. 18115 19. 170500 19. 110000 19. 9600 19. 45000		15. 212000
Обороты 353215		Обороты 212000
(Ск)		(Ск) 29285

Дебет	Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»		Кредит
(Сн)		(Сн)
19. 4800		21. 3300
Обороты 4800		Обороты 3300
(Ск) 1500		(Ск)

Дебет	Счет № 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»		Кредит
(Сн) 4200
39. 964 42.22900		39. 964 39. 3800
Обороты 23864		Обороты 4764
(Ск) 23300

Дебет	Счет № 76-2«Расчеты с разными кредиторами		Кредит
		(Сн) 12676
40. 9400		17. 2000 40. 9400
Обороты 9400		Обороты 11400
		(Ск) 14676

Дебет	Счет № 80 «Уставный капитал»		Кредит
		(Сн) 6673000

Обороты		Обороты
		(Ск) 6673000

Дебет	Счет № 90 «Продажи»		Кредит
(Сн)
30. -411989 31. 80215 32. 430000 33. 140944 36. 35000 38. 575430		32. 849600
Обороты 849600		Обороты 849600
(Ск)

Дебет	Счет № 91 «Прочие доходы и расходы»		Кредит
(Сн)		(Сн)
2. 1000 15. 4800 39. 147 16. 1248 40. 9400 41. 19700		2. 3600 38. 3448 39.964 43. 28283
Обороты 36295		Обороты 36295
(Ск)		(Ск)

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

2 3 4 5 6 7 8

Индукция и дедукция. Анализ и синтез

Анализ актива баланса

Правовое положение сословий в Российском государстве в XVIII веке

Калибры, виды и назначение. Контроль параметров макрогеометрии деталей калибрами

Классификация методов обучения

Примеры решения задач. Определите рентабельность продукции по следующим данным: количество выпущенных изделий за квартал - 1 500 штук

Самый сильный аргумент, почему эволюция человека не могла быть