В соответствии с Налоговым Кодексом РК Плательщиками индивидуального подоходного налога (ИПН) являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
Индивидуальный подоходный налог удерживается с каждого работника в порядке и размерах, установленных в налоговом кодексе РК.
При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
· обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – (10% от суммы дохода);
· сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;
· добровольные пенсионные взносы.
ИПН=(Д-ОПФ-МЗП)*Ст/100
Социальный налог (СН) (раздел 12НК)
Плательщиками социального налога (раздел 12НК) являются:
a) индивидуальные предприниматели
b) частные нотариусы, адвокаты
c) юридические лица-резиденты РК, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи
d) нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные учреждения
Объектами налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов.
Социальный налог исчисляется в соответствие с НК.
СН=(Д-ОПВ)*Ст/100
Социальный налог начисляется после выполнения удержания в пенсионный фонд.
ЗАДАНИЕ
Рассчитайте ИПН и социальный налог для сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1. Все расчеты по исчислению индивидуального подоходного налога и социального налога должны быть сведены в таблицу 2.
Таблица 4 - Исходные данные
Месяц | Наименование | Вариант 4 |
Январь | Оклад (тг) | 58 000 |
Премия (% к окладу) | 15 | |
Алименты | 10 000 | |
Командировочные расходы(тг) | 45 000 | |
Путевка в санаторий | 35 000 | |
Оплата медицинских услуг | 35 000 |
Таблица 5 - Результаты расчетов ИПН и СН
Начислено доходов (тг.) | Сумма обязательных пенсионных взносов (тг.) | Сумма налоговых вычетов по ИПН (тг.) | Сумма доходов облагаемых ИПН (тг.) | Сумма ИПН (тг.) | Сумма доходов облагаемых СН (тг.) | Сумма СН (тг.) |
101 700 | 10 170 | 14952 | 101700 | 7657,8 | 101700 | 10068,3 |
Расчеты (на январь месяц):
· начислено: 58000 + 58000*0,15+35000=101700;
· ОПВ: 101700 * 0,1 = 10170;
· ИПН: (101700– 10170 – 14952) * 0,1=7657,8;
· СН: (101700 – 10170) * 0,11=10068,3.
Расчет корпоративного подоходного налога (раздел 4 НК)
Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является корпоративный подоходный налог (Раздел 4 НК). Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РК, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в Казахстане.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом §1 и вычетами, предусмотренными и §2 и §3 раздела 4 Налогового Кодекса (НК) с учетом корректировок, производимых согласно § 6.
НОД=СГД-+К-В
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В настоящее время действует ставка корпоративного налога в размере 20%.
При определении налогооблагаемого дохода из СГД подлежат вычету
(§ 2,3 статья 100 - 122 НК):
а) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК;
б) в случаях, предусмотренных НК, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы;
в) вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
К вычетам относятся амортизационные отчисления по фиксированным активам (ФА) в пределах установленных норм.Исчисление амортизационных отчислений по ФА производится по амортизационным группам.
Таблица 6 – Группы фиксированных активов
№ группы | Наименование фиксированных активов | Предельная норма амортизации, % |
I | Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств | 10 |
II | Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации | 25 |
III | Компьютеры и оборудование для обработки информации | 40 |
IV | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
По каждой группе на начало, и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы (СБГ).
Остаточной стоимостью ФА группы является стоимостный баланс групп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, учитывающий также корректировки, произведенные согласно статьям 121 и 122 НК.
При поступлении ФА увеличивается СБГ на стоимость ФА, при выбытии ФА он уменьшается.
СБГн = СБГк-А±К1,
СБГк= СБГн+ ФА-ФА±К2,
где СБГн - стоимостный баланс группы на начало налогового периода;
СБГк - стоимостный баланс группы на конец предыдущего налогового периода;
А- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;
К1- корректировки, производимые согласно статье 121 НК Кодекса;
+ФА- поступившие в налоговом периоде фиксированные активы;
-ФА- выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы;
К2- корректировки, производимые согласно статье 122 НК.
Фактические расходы, понесенные при ремонте, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, на сумму этих расходов увеличивается стоимостный баланс группы на конец текущего налогового периода.
ЗАДАНИЕ.
Показатели компании за текущий год (таблица 3). На основании данных приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.
Таблица 7 - Исходные данные
№ стр. | Наименование показателей компании | Вариант 4 (тыс.тг) |
Фиксированные активы предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом на начало года: | ||
1. | Административное здание | |
2. | Здание склада | 780 |
3. | Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) | 580 |
4. | Легковой автомобиль (объем двигателя 1800 куб.см) | 620 |
5. | Компьютеры | 320 |
Хозяйственные операции, произведенные в течение налогового периода: | ||
6. | Приобретен производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) | 129 |
7. | Приобретена офисная мебель | 920 |
8. | Произведен ремонт легкового автомобиля | 90 |
9. | По решению суда была списана кредиторская задолженность | 160 |
10. | Реализована офисная мебель | 924 |
11. | Доход от сдачи в аренду имущества | 1111 |
12. | Приобретено материалов | 3840 |
13. | Доход от реализации товаров, работ услуг | 9893 |
14. | 10 февраля были приобретены акции 1000шт. номинальной стоимостью | 0,9 |
15. | Получены товары от поставщика нерезидента 4 февраля на сумму ($) (курс $ -120,5) | 45 |
16. | 8 марта произведена оплата товаров, полученных 4 февраля, в сумме ($)(курс $ -120,1) | 45 |
17. | Компания получила дивиденды, имеется справка об удержанном налоге у источника выплаты | 300 |
18. | Доход от работы столовой | 1200 |
19. | 15 марта были проданы 200шт. приобретенных ранее акций по цене | 1,2 |
20. | Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила | 260 |
21. | Заплачен штраф в бюджет | 45 |
22. | Перечислено в благотворительный фонд | 20 |
23. | Расходы на оплату труда составили | 620 |
24. | Расходы по столовой | 1300 |
25. | Командировочные расходы (в т. ч. командировочные расходы, не подтвержденные документами) | 90 |
26. | За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность | 260 |
27. | Прочие расходы периода составили | 369 |
28. | Расходы на электроэнергию | 29 |
29. | Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составила | 250 |