Расчет налога на имущество

Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК). являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2)

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг. Норма амортизации – 10%

1. Балансовая стоимость в январе: 780 тыс. тг

2. Балансовая стоимость в феврале: (780 – (78/12))= 773,5тыс. тг.

3. Балансовая стоимость в марте: (773,5 – (78/12))= 767тыс. тг.

4. Балансовая стоимость в апреле: (767 – (78/12))= 760,5тыс. тг.

5. Балансовая стоимость в мае: (760,5 – (78/12))=754 тыс. тг.

6. Балансовая стоимость в июне: (754 – (78/12))= 747,5тыс. тг.

7. Балансовая стоимость в июле: (747,5 – (78/12))= 741тыс. тг.

8. Балансовая стоимость в августе: (741 – (78/12))=734,5 тыс. тг.

9. Балансовая стоимость в сентябре: (734,5 – (78/12))=728 тыс. тг.

10. Балансовая стоимость в октябре: (728 – (78/12))= 721,5 тыс. тг.

11. Балансовая стоимость в ноябре: (721,5 – (78/12))= 715 тыс. тг.

12. Балансовая стоимость в декабре: (715 – (78/12))= 708,5 тыс. тг.

13. Балансовая стоимость в январе (след. года): (708,5 – (78/12))= 702 тыс. тг.

Среднегодовая стоимость здание склада: (780+ +773,5+767+760,5+754+747,5+741+734,5+728+721,5+715+708,5+702)/13= =9633/13=741 (тыс. тг)

Согласно статье 408:

Налог за здания склады (тыс.тг.): 741 000*0,015=11115 тг.

Таблица 10 - Ведомость налогового учета по налогу на имущество.

Объект налогообложения	Налоговая ставка	Сумма налога, тг
Здание склада	1,5%	11115
Итого		11115=11,115 тыс.тг.

Таблица 11 - Результаты расчета корпоративного подоходного налога.

Наименование	Значение (тыс.тг)
1. Доходы
По решению суда списана кредиторская задолженность	160
Доход от сдачи в аренду имущества	1111
Доход от реализации товаров, работ услуг	9893
15 марта были проданы 200 шт. акций приобретенных ранее	60
Курсовая разница	18
Доход от реализации офисной мебели	4
Итого доходов	11246
2. Вычеты
2.1 Вычеты по фиксированным активам (ФА)	405,35
2.2 Прочие вычеты
Произведен ремонт легкового автомобиля	90
Приобретено материалов	3840
Расходы на оплату труда	620
Командировочные расходы в пределах нормы	90
За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бух. учета числится дебиторская задолженность	260
Прочие расходы периода	369
Расходы на электроэнергию	29
Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила	260
Налог на транспорт	14,817
Налог на имущество	11,115
Итого вычетов:	6079,282
3. Налогооблагаемый доход	5166,718
4. Уменьшение налогооблагаемого дохода
Перечислено в благотворительный фонд	20
Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой)	100
Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход	120
5. Убытки
Убыток от реализации ценных бумаг	0
6. Сумма для исчисления корпоративного подоходного налога	5046,718
7. КПН (п.6 * ставка КПН/100)	1009,3436
8. Авансовые платежи по корпоративному налогу	250
9. Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8)	759,3436

Расчеты:

· курсовая разница: 45 * 120,5 -45 * 120,1 = 5422,5 – 5404,5=18;

· продажа приобретенных ранее акций: 60 = (1,2 – 0,9) * 200;

· разница между доходами и расходами соц. сферы (столовой): -100 = 1200 – 1300,

Итого доходов: 160+1111+9893+60+18+4=11246 тыс.тг.

Вычеты: Вычеты по фиксированным активам (ФА)+ Прочие вычеты + Налоги=6079,282 тыс. тг.

Налогооблагаемый доход: Итого доходов – Вычеты =11246-6079,282=5166,718 тыс. тг.

Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход: Перечислено в благотворительный фонд + Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой) = 100+20=120 тыс. тг.<3%НОД=155,00154 тыс.тг, поэтому: всю сумму можно отнести на уменьшение налогооблагаемого дохода.

Сумма для исчисления КПН= 5166,718 – 120=5046,718 тыс. тг.

КПН: Сумма для исчисления КПН*ставка КПН/100=5046,718*0,2= =1009,3436 тыс. тг.

Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8): 1009,3436-250=759,3436тыс. тг.

Заключение

Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.