Расчет налоговых обязательств предприятия и оптимизация налоговых платежей

 

Расчет налоговых обязательств типового условного предприятия

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ: Основным направлением деятельности предприятия - производство изделий из бетона для использования в строительстве.

На сегодняшний день предприятие работает по нескольким направлениям:

производство изделий из бетона (тротуарной плитки);

производство и продажа оборудования, расходных материалов, компонентов;

продажа добавок для бетона, строительного оборудования для бетонного производства и укладки брусчатки и другого оборудования.

Фирма постоянно изучает потребности строительного рынка, постоянно участвует в международных и национальных выставках, активно внедряет новые технологии по производству строительных материалов, и проводит широкую рекламную компанию по продвижению их на рынке.

 

Таблица 1 - Штатное расписание предприятия (вариант 2110):

№	Должность	ФИО	Оклад	Вариант 2119	Р/к 25%	Итого оклад
1	Директор	Иванов И.И.	5559,00	7669,00	1917,25	9586,25
2	Заместитель директора	Петров П.П.	4449,00	6559,00	1639,75	8198,75
3	Главный бухгалтер	Сидоров С.С.	4399,00	6509,00	1627,25	8136,25
4	Заведующий складом	Степанова С.С.	1199,00	3309,00	827,25	4136,25
5	Начальник цеха	Семенов С.С.	3369,00	5479,00	1369,75	6848,75
6	Мастер	Сергеева С.С.	2229,00	4339,00	1084,75	5423,75
7	Рабочий	Гаврилов Г.Г.	1199,00	3309,00	827,25	4136,25
8	Рабочий	Александрова А.А.	1199,00	3309,00	827,25	4136,25
9	Рабочий	Алексеев А.А.	1179,00	3289,00	822,25	4111,25
10	Рабочий	Федорова Ф.Ф.	1179,00	3289,00	822,25	4111,25
Итого			25960,00	47060,00	11765,00	58825,00

 

Таблица 2 - Баланс предприятия на 01 января

АКТИВ		ПАССИВ
статьи	тыс. руб.	статьи	тыс. руб.
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		4. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
- основные средства	5 000	- уставной капитал	10 000
в т. ч здания	2 300
оборудование	2 000
транспортные средства	700
- нематериальные активы	50	- резервный капитал
- незавершенные капитальные вложения	550	- специальные фонды
- долгосрочные финансовые вложения	1 000	- нераспределенная прибыль	500
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		6. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
- материалы	2 000
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы		- расчеты с поставщиками и подрядчиками	2000
- незавершенное производство	2 500	- прочие обязательства
- налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям	333
- касса	100
- расчетный счет	467
- краткосрочные финансовые вложения	200
- дебиторская задолженность	300
БАЛАНС	12 500	БАЛАНС	12 500

 

Таблица 3 - Предприятие ежемесячно осуществляет следующие хозяйственные операции:

№	Хозяйственные операции	Сумма	(сумма р. – 2110)
1	2	3	4
1	Начислена максимально возможная выплата заработной платы работникам (выплата 10 числа каждого месяца)	58825	56715
2	Приобретены материалы, всего	117999	115509
	Без НДС	99999	97889
	НДС	18000	17620
3	Изготовлена продукция (на изготовление которой уходит 90% приобретенных материалов)	89999	87889
4	Списывается зарплата и соответствующие налоговые начисления	74120	71910
5	Износ основных фондов (норма 10%), амортизация нематериальных активов (срок использования 10 лет)	42 083	42 083
6	Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца)	340888	338280
	Без НДС	288888	286678
	НДС	51600	51602
7	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет в т. ч.
	Единый социальный налог 26% в т. ч.	15295	14746
	В Федеральный бюджет 20%	11765	11343
	В Фонд социального страхования 2,9%	1706	1645
	В Фонд ФОМС 1,1%	647	624
	В Фонд ТОМС 2%	1177	1134
	Налог на добавленную стоимость	34000	33982

 

Пояснения по расчету хозяйственных операций:

1. Начисление и максимально возможная выплата заработной платы работникам:

 

ФОТ = (Оклад + №варианта) * 1,25

ФОТ_{всех работников} = 47 060 * 1,25 = 58 825 - № варианта = 56 715 (руб)

 

2. Получение материалов от поставщика (первый рабочий день месяца):

 

Без НДС = 99 999 - № варианта = 97 889 (руб)

НДС = 97 889 * 0,18 = 17 620 (руб)

 

3. Производство продукции:

а) в производстве продукции используется 90% приобретенных материалов

 

(99 999,00 *0,9) - № варианта = 87 889,10 руб.

 

б) списывается зарплата и соответствующие налоговые и пр. начисления

 

ФОТ + ЕСН = 58 825,00 + (0,26 * ФОТ) = 74 120 (руб)

 

в) износ основных фондов (норма - 10%), амортизация нематериальных активов (срок использования - 10 лет)

Износ основных фондов считаем линейным методом:

АО_ОС = ПС_ОС * Н / 12

 

где АО_{ОС -} амортизационные отчисления (месяц);

ПС_ОС - первоначальная стоимость основных средств;

Н - норма амортизации = 10%.

 

АО_ОС = 5 000 000 * 0,1/12 = 41 667 (руб)

 

Амортизацию нематериальных активов считаем линейным методом:

АО_НА = ПС_НА * К_а,

где АО_{НА -} амортизационные отчисления (месяц);

ПС_НА - первоначальная стоимость нематериальных активов;

К_{а -} коэффициент амортизации.

АО_НА = 50 000 * 0,1/12 = 417 (руб)

АО_{ос, на} = 41 667 + 417 = 42 084 (руб)

 

6. Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца):

Без НДС = 288 888 - № варианта = 286 778 (руб.)

НДС = 286 778 * 0,18 = 51 620 (руб.)