К основным показателям статистики государственного бюджета относятся (см. табл.1):
· доходы;
· официальные трансферты;
· расходы;
· кредитование минус погашение (чистое кредитование);
· превышение доходов над расходами (профицит) или превышение расходов над доходами (дефицит).
Таблица 1. Основные показатели состояния бюджетной системы Российской Федерации в 1998 г.
(на конец периода; миллиардов рублей)
| 1 квартал | 1 полугодие | 9 месяцев | Год | ||
Доходы консолидированного бюджета | 120,3 | 274,5 | 418,6 | 657,1 | ||
в том числе: |
|
|
|
| ||
федерального бюджета | 60,8 | 128,0 | 192,1 | 302,4 | ||
бюджетов субъектов Российской Федерации | 67,4 | 165,2 | 248,7 | 397,7 | ||
Расходы консолидированного бюджета | 144,8 | 331,7 | 488,3 | 753,0 | ||
в том числе: |
|
|
|
| ||
федерального бюджета | 80,8 | 174,2 | 249,1 | 388,9 | ||
бюджетов субъектов Российской Федерации | 71,9 | 176,2 | 261,4 | 407,1 | ||
Дефицит консолидированного бюджета | 24,5 | 57,2 | 69,7 | 95,9 | ||
в том числе: |
|
|
|
| ||
федерального бюджета
| 20,0 | 46,2 | 57,0 | 86,5 | ||
бюджетов субъектов Российской Федерации | 4,5 | 11,0 | 12,7 | 9,4 | ||
Задолжность по налоговым платежам | 191,4 | 228,0 | 254,0 | 259,0 | ||
в том числе: |
|
|
|
| ||
федерального бюджета | 109,7 | 129,1 | 146,4 | 160,0 | ||
бюджетов субъектов Российской Федерации | 81,7 | 98,9 | 107,6 | 99,0 | ||
Объем государственного внутреннего долга | 415,7 | 436,0 | 385,8 | 385,8 |
Доходы (как поступления в бюджет) — это обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет. Доходы подразделяются на текущие и капитальные. К текущим доходам относятся налоговые и неналоговые поступления.
Налоги — это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения государственных потребностей. В налоги включается также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными государственными монополиями, а также прибыль от государственных монопольных закупок и продаж иностранной валюты (доходы акцизного типа) (см. табл. 2).
Таблица 2. Задолжность по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации [1].
(на конец года; триллионов рублей; 1998 г. – млрд. руб.)
| 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | 1998 | ||
Задолжность по налоговым платежам в консолидированный бюджет | 15,1 | 56,8 | 128,2 | 181,8 | 259,0 | ||
в том числе: |
|
|
|
|
| ||
недоимка по налоговым платежам | 15,1[2] | 25,9 | 110,5 | 160,7 | 235,6 | ||
из нее: |
|
|
|
|
| ||
налог на добавленную стоимость | 7,0 | 10,8 | 49 | 84 | 131,9 | ||
налог на прибыль | 4,2 | 8,1 | 17,5 | 24,5 | 36,0 | ||
акцизы | 1,7[3] | 1,3 | 10,1 | 10,3 | - | ||
из них на спирт, водку и ликеро-водочные изделия | -
| 0,4 | 1,8 | 2,3 | 5,3 | ||
плата за право пользования недрами | 2,2 | 1,1 | 3,9 | 13,2[4] | 15,84 | ||
отсроченные налоговые платежи | 7,4 | 30,9 | 17,7 | 21,1 | 23,4 |
Неналоговые поступления — это возмездные поступления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовая прибыль ведомственных предприятий) и некоторые безвозмездные поступления (штрафы, текущие частные пожертвования).
Официальные трансферты (в государственном бюджете) — это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления (имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, репараций), полученные от других учреждений государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций. Поступления безвозмездных, невозвратных, необязательных платежей из негосударственных источников включаются в категорию доходов (например, средства частных организаций, направляемых на строительство больниц).
Необходимо иметь в виду, что при исчислении дефицита (или профицита) Международный валютный фонд рекомендует объединять полученные официальные трансферты с категорией «доходы» и рассматривать их как операции, которые сокращают, а не финансируют дефицит. В то же время категория «полученные официальные трансферты» выделяет классификации в отдельный раздел, чтобы можно было осуществлять любую необходимую перегруппировку данных.
Расходы — это все невозвратные платежи независимо оттого, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются (текущие или капитальные). Трансфертные платежи другим учреждениям государственного управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.
Кредитование минус погашение (чистое кредитование) включает операции учреждений государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам, осуществляемые в целях проведения государственной политики. В данную категорию включается предоставление и приобретение акций за вычетом сумм возвращенных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала.
В статистике государственных финансов чистое кредитование объединяется с расходами и рассматривается как фактор, влияющий на бюджетный дефицит. Если кредитование осуществляется между различными структурами или уровнями государственного управления, то две стороны одной операции отражаются асимметрично: орган-кредитор показывает кредитование, объем которого определяет дефицит, а орган-заемщик – заимствование с целью финансирования дефицита. Следует отметить асимметричную трактовку в статистике государственного бюджета кредитования и заимствования. Кредитование рассматривается как статья расходов, оказывающая непосредственное влияние на расчеты дефицита в разные годы, тогда как заимствование не включается в доходную часть бюджета, а рассматривается как источник финансирования дефицит
Дефицит (или превышение расходов над доходами) государственного бюджета исчисляется как сумма доходов и полученных трансфертов завычетом суммы расходов и «кредитования минус погашение».
Общий объем финансирования дефицита (профицита) равен величине дефицита (профицита) с противоположным знаком. С точки зрения финансирования дефицита он может быть определен как:
Дефицит = (Заимствование — Погашение долга) + Уменьшение остатков ликвидных финансовых средств.
В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг. Государственный долг — неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед другими секторами экономики и остальным миром, которая образовалась в результате их операций в прошлом и должна быть погашена посредством операций этих учреждений в будущем или переоформлена в бессрочный долг. В государственный долг не включаются внутри- и межструктурные долги различных подсекторов государственного управления, для которых составляется статистика, обязательства органов денежно-кредитного регулирования, связанные с эмиссией наличных денежных средств, и прочие обязательства этих органов, а также необслуживаемые долги, выплата процентов по которым прекращена на неопределенный срок по договоренности между кредитором и должником или в одностроннем порядке, и любая текущая задолженность по неоплаченным обязательствам.
|
|
Для аналитических целей наряду с основными показателями применяются другие показатели, в совокупности призванные характеризовать роль бюджета в проведении экономической и социальной политики. Исходной посылкой при формировании системы показателей, характеризующих динамику и структуру государственного бюджета, является то, что доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы необходимы для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Итог финансовой деятельности государства выражается, как указывалось выше, в превышении доходов над расходами (профиците). Принято считать финансовое положение страны нормальным, если отношение величины бюджетного дефицита к ВВП не превышает 3%. Важно и то, каким образом покрывается дефицит государственного бюджета — инфляционным или неинфляционным, каково соотношение между внутренними и внешними источниками финансирования бюджетного дефицита. В Российской Федерации с 1995 г внутреннее финансирование дефицита федерального бюджета стало обеспечиваться преимущественно неинфляционными способами, т. е. за счет внешних заимствований и операций с ценными бумагами. Во второй половине 90-х гг. финансирование бюджетного дефицита за счет внутренних и внешних источников осуществлялось примерно равными долями.
|
|
Масштабы перераспределительных процессов посредством государственного вмешательства отражает показатель, определяющий отношение доходной части государственного бюджета к ВВП. Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поэтому их показатели отражают разные механизмы перераспределения финансовых ресурсов вертикального и горизонтального характера (межотраслевой и межтерриториальный). Статистические данные о государственном бюджете выполняют и контрольную функцию, так как с их помощью можно определить, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от хозяйствующих субъектов и соответствует ли размер этих ресурсов объему общественных потребностей и их составляющим, ранжированным в порядке первоочередности. Формами прямого и косвенного воздействия на экономику являются: субсидирование предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование, субвенции и др.
Анализ выполнения бюджета (см. табл.3) (для Российской Федерации возможны такие варианты, как консолидированный бюджет, федеральный и территориальные бюджеты) может быть осуществлен путем исчисления относительных величин выполнения плана по доходам и расходам в целом, а также по их видам и целевому использованию.
Таблица 3. Исполнение федерального бюджета Российской Федерации в 1998 г [5].
(миллиардов рублей)
| Утвержденный бюджет | Фактическое исполнение | Фактическое исполнение, в процентах | |
К утвержденному бюджету | к ВВП | |||
Доходы - всего | 367,5 | 302,4 | 82,3 | 11,3 |
из них: |
|
|
|
|
налоговые доходы | 307 | 236 | 76,9 | 8,8 |
из них: |
|
|
|
|
налог на прибыль | 48,1 | 34,9 | 72,5 | 1,3 |
налог на добавленную стоимость | 141,3 | 104,7 | 74,1 | 3,9 |
акцизы | 78,7 | 52,5 | 66,6 | 1,9 |
неналоговые доходы | 28,5 | 39,7 | 139,2 | 1,5 |
из них от: |
|
|
|
|
внешнеэкономической деятельности | 6,9 | 15,4 | 224,2 | 0,6 |
продажи принадлежащего государству имущества | 8,1 | 15,2 | 187,6 | 0,6 |
Расходы - всего | 499,9 | 388,9 | 77,8 | 14,5 |
Дефицит | 132,4 | 86,5 | 65,4 | 3,2 |
На основе статистических данных можно определить влияние факторов, обусловивших отклонение от плана. Например, исходными для налоговых доходов могут два фактора: изменение налоговой базы и налоговой ставки.
Влияние первого фактора на абсолютный прирост налога можно считать по формуле:
Прирост Нб= (Б1 – Б0)/С0,
а абсолютный прирост налога, обусловленный изменением налоговой ставки, рассчитывается по формуле:
Прирост Нс = (С1 – С0)/Б1,
где Б1 и Б0 — размер налоговой базы соответственно в отчетном и базисном (плановом) периоде;
С1 и С0 — уровень налоговой ставки соответственно в отчетном и базисном (плановом) периоде.
Алгебраическая сумма прироста налогов в результате этих двух факторов равна общему приросту суммы налоговых доходов по анализируемому виду налогов.