Глава 1. Земельный налог

 

Налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Те, у кого земельный участок оформлен в аренду или на праве безвозмездного пользования, земельный налог платить не должны.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Величина земельного налога зависит от двух показателей:

1) налоговой базы;

2) налоговой ставки.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра в Интернете. Кроме этого, кадастровую стоимость земельного участка можно узнать, запросив выписку из ЕГРН.

Земельный налог относится к местным налогам, его ставки определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом РФ установлены максимальные пределы ставок, за которые местные власти выходить не вправе.

Ставки земельного налога не могут превышать:

- 0,3% - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Обратите внимание: при исчислении земельного налога физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного хозяйства" или "для дачного строительства" из категории земель сельскохозяйственного назначения, при условии установления факта использования физическими лицами данных земельных участков для предпринимательской деятельности, подлежит применению налоговая ставка по земельному налогу, установленная в отношении прочих земельных участков и не превышающая 1,5% (письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-05-04-02/4987).

Представительные органы муниципальных образований имеют право самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

При наличии льгот их надо учитывать при расчете земельного налога.

На федеральном законодательном уровне полностью освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Местными нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут быть предусмотрены дополнительные льготы по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

При расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий (п. 5 ст. 391 НК РФ):

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов I и II групп инвалидности;

- инвалидов с детства, детей-инвалидов;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона РФ от 18.06.1992 N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

- физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 г.;

- физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Следует иметь в виду, что налоговый вычет производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, может быть представлено налогоплательщиком в произвольной форме в налоговый орган по своему выбору.

Таким образом, если налогоплательщику принадлежат два земельных участка, налоговый вычет предоставляется только по одному из них. На какой именно участок будет распространяться налоговый вычет, надо выбрать и указать в уведомлении, которое следует направить в налоговую инспекцию.

В том случае, если площадь земельного участка, которым владеет налогоплательщик, имеющий право на льготу, превышает 6 соток, за остальную часть участка придется платить земельный налог в полном объеме.

Например, если у пенсионера есть земельный участок площадью 1000 кв. м (10 соток), земельный налог он будет оплачивать за 400 кв. м (4 сотки).

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом по земельному налогу, необходимо подать заявление о предоставлении льготы в налоговый орган.

Заявление о предоставлении налогового вычета по земельному налогу и уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, можно подать в любой территориальный налоговый орган.

Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно одним из следующих способов:

1) через личный кабинет налогоплательщика;

2) почтовым сообщением в налоговую инспекцию;

3) при помощи личного обращения в любую налоговую инспекцию;

4) через МФЦ, с которым налоговым органом заключено соглашение о возможности оказания соответствующей услуги.

Уведомления об уплате налога все собственники земли и зарегистрированных построек получают в свои почтовые ящики. Если в распечатанном виде уведомление не прислали, надо проверить свой личный кабинет на сайте налоговой службы.

Если уведомления нет и там, а зарегистрированное в Росреестре имущество у вас есть, необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Неуплата или несвоевременная уплата земельного налога и налога на имущество физических лиц может повлечь негативные последствия в виде:

- начисления пеней;

- взыскания задолженности по налогу, а также пеней через суд.

Пени - это денежная сумма, которая будет начислена на сумму задолженности по налогу, если вы уплатите налог с опозданием.

Пени рассчитываются так:

 

Сумма пеней = сумма налога х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

 

В настоящее время ставка рефинансирования Банка России составляет 7,75%.

Если налог не уплатить вовремя, налоговая инспекция направит требование об уплате недоимки по налогу и пеней.

Такое требование должно содержать:

- сумму задолженности по налогу;

- размер пеней на момент направления требования;

- срок уплаты налога;

- срок исполнения требования;

- меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.

Указанные в требовании суммы необходимо уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан иной срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении требования об уплате недоимки налоговый орган может подать заявление в суд.

Обратите внимание: к ответственности могут быть привлечены также граждане, у которых есть зарегистрированное имущество, но налоговое уведомление они не получили и не сообщили об этом в налоговую инспекцию. Им грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.