Налогово-правовые нормы: понятие, особенности, структура и виды

Налогово-правовые нормы – правила, приемы поведения, которые составляют содержание налогового права.

Общие с финансовыми черты:

- всеобщий характер

- формальная определенность

- установление и охрана компетентными государственными органами

Особенности:

-в содержании – возникают в процессе финансовой деятельности государства, но устанавливают четко специфические основания возникновения, изменения и прекращения прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков;

- в характере предписания – носят приказной характер и категорическую форму, исключают возможность одностороннего изменения

- в мерах ответственности – охватывают весь спектр видов ответственности

- в способах защиты прав субъектов налоговых правоотношений. Механизму налоговой ответственности присущ принцип презумпции виновности налогоплательщика.

Структура:

Гипотеза – часть нормы права, определяет участников налоговых правоотношений, указывает условия и фактические обстоятельства при наступлении которых следует руководствоваться данной нормой.

Диспозиция - часть нормы права – указывает пределы допустимого поведения субъектов, их права и обязанности, механизм начисления и уплаты налогов и сборов.

Санкция – часть нормы права, предусматривающая при наступлении фактических обстоятельств меру воздействия за несоблюдение предписаний гипотезы и диспозиции. Санкция применяется независимо от характера вины – и за неполное или несвоевременное поступление платежей, и за неведение учета и за непредоставление отчетности.

Виды:

1.По особенностям влияния на участников отношений:

-обязывающие – совершать определенные активные действия

- запрещающие – не нарушать предписания норм

- уполномачивающие – совершать в рамках закона определенные положительные действия

2.По содержанию:

- материальные – объем прав и обязанностей, виды и размеры платежей

- процессуальные – порядок реализации материальных норм права

 

Понятие, состав, особенности и виды налоговых правоотношений

 

Налоговые правоотношении – общественные отношения, возникающие в связи с установлением, уплатой, взысканием налоговых платежей, изменением, отменой, выполнением налоговой обязанности на основании юридических фактов. Состав:

Субъектом может быть любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права.

Участники налоговых правоотношений обладают потенциальной правосубъектностью: правоспособностью, дееспособностью, деликтоспособностью.

Три группы участников:

 - государство

- налоговые органы

- плательщики налогов

Объектом налоговых правоотношений являются денежные средства плательщиков, по поводу которых между субъектами формируется правовая связь. Е.А.Ровинский подчеркивал, что в финансовых правоотношения реализуется совокупность денежных отношений по мобилизации, распределению и использованию денежных средств с целью расширения производства и удовлетворения потребления в обществе.

Содержание – объем прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений включает в себя такие нормы:

- охранительные

- общерегулятивные

- конкретно-регулятивные

- комплексные

Особенности налоговых правоотношений:

- закрепляют определенный порядок движения налоговых потоков в пределах административно-территориальных единиц

- реализуются в условиях формальной финансовой независимости ЛНР.