Методика узгодження фінансових результатів підприємницької діяльності є складним обліковим процесом, який повинен забезпечити комплексний підхід, здійснюваний у чіткій послідовності і включає такі основні напрями: визначення і відображення в фінансовій звітності результату підприємницької діяльності; а в податковій звітності – прибутку до оподаткування; розкриття інформації про причини і суми розбіжностей між показниками прибутку (збитку) в фінансовій і податковій звітності. Всі ці складові визначення і узгодження фінансових результатів тісно пов’язані між собою, оскільки базуються на основі показників бухгалтерського обліку.
Методика узгодження фінансового результату і оподатковуваного прибутку може бути застосована у такій послідовності:
1. Збирання і систематизація розбіжностей між балансовою вартістю і податковою базою активу чи зобов’язання визначених згідно з податковим законодавством України та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Як джерело інформації доцільно використати показники балансу, дані регістрів бухгалтерського обліку та податкових розрахунків.
|
|
2. Розрахувати тимчасові різниці на підставі порівняння балансової вартості і податкової бази активу та зобов’язання з метою визначення відстрочених податкових активів чи зобов’язань. Джерелом інформації доцільно використати відомості обліку тимчасових різниць і алгоритм розрахунку встановлений положенням (стандартом) бухгалтерського обліку.
3. Встановити причину виникнення тимчасових різниць для достовірного подання інформації про відстрочені активи і зобов’язання, які повинні відображатися за статтями власного капіталу чи вплинути на суму витрат (доходів) з податку на прибуток.
4. Розрахувати суму витрат (доходів) з податку на прибуток та відстрочених податкових активів чи відстрочених податкових зобов’язань і відобразити в системі рахунків бухгалтерського обліку і фінансовій звітності.
5. Встановити на звітну дату необхідність коригування чи згортання відстрочених активів чи зобов’язань, які визнані в минулих звітних періодах
6. Подати інформацію про суми відстрочених податкових активів і зобов’язань в примітках відповідно до вимог П(С)БО 17 ”Податок на прибуток”.