Експрес-аналіз фінансового стану

 

Експрес-аналіз - наочне і просте оцінювання фінансового стану і динаміки розвитку господарюючого об'єкта. У процесі аналізу можна виконати розрахунок різних показників і доповнити його методами, що ґрунтуються на досвіді та кваліфікації фахівця. У загальному вигляді методика експрес-аналізу звітності передбачає аналіз ресурсів та їх структури, результатів господарювання, ефективності використання власних та запозичених коштів. Зміст експрес-аналізу – відбір невеликої кількості найвагоміших і порівняно нескладних в обчисленні показників та постійне спостереження за їх динамікою.

Основні показники, включені до експрес-аналізу фінансового стану ТОВ  «ЗАРЯ», наведені в таблиці 2,1 та 2,2.

 

Таблиця 2.1. Актив балансу ТОВ «ЗАРЯ»

Показники	Розра- хунок	Абсолютна зміна, тис. грн		Питома вага, %		Зміни
		2007 рік	2008 рік	2007 рік	2008 рік	в абсол. велич.	у пито-мій вазі	Темп зрост., %	Темп приросту, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
.Майно всього	Ряд 280	2881,5	4214	100	100	+1332,5	-	146.24	+46,24
1.Необо-ротні активи, в тому числі:	080	1513,3	2103	52,7	49,9	+589.7	-2.8	138.9	+38.9
1.1.Немат. акт.	010	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2.Неза-вершене будівни-цтво	020	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3.Осно-вні засо-би (зали-шкова ва-ртість)	030	1505,4	1632	52.2	38,7	+126.6	-13,5	108,4	+8.4
1.4.Дов-гостроко-ва деб.з. заборгов.	050	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Оборо-тні акти-ви, в то-му числі:	260	1363.2	2106	47,3	49.9	+742,8	+2,6	154,5	+54,5
2.1. Виробни-чі запаси	100	735.8	1386	25.5	32.9	+650,2	+7,4	188,4	+88.4
2.2.Незав. виробн.	120	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Това-ри	140	-	-	-	-	-	-	-	-
2.4. Дебі-торська заборго-ваність за товари, роботи, послуги	160	398.2	277	13.8	6.6	-121,2	-7,2	69,6	-30.4
2.5.Довг. д.з.за роз. з бюжет.	170	-	29	-	0.7	+29	+0,7	29	-71
2.6. Інша дебітор. заборгов.	210	145.7	81	5.1	1.9	-64,7	-3,2	55,6	-44,4
2.7. Гро-шові ко-шти та їх еквівале-нти	230	56,6	214	1,9	5,07	+157,4	+3.2	378,1	+278,1
2.8.Ін.оборот.акт.	250	26,9	119	0,9	2,8	+92,1	+1.9	442.4	+342,4
3.Витра-ти майбу-тніх пері-одів	270	5,0	5,0	0.2	0,1	0	-0.1	100	-

 

Проаналізувавши основні показники активу підприємства ТОВ «ЗАРЯ» за даними балансу, складеного за два роки, можна зробити наступні висновки:

Вартість необоротних активів у 2008 році збільшилась на 589,7 тис. грн. порівняно з 2007 роком. Дивлячись на це, вартість оборотних коштів поступово  теж зростає, на 742.8 тис.грн, тепм приросту на 54.5 % більше ніж у попередньому році, в тому числі виробничі запаси зросли на 650,2 тис.грн,(на 88.4%) порівняно з 2007 роком..

Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги у 2008 році порівняно з 2007 роком зменшилась майже  на 30 %., тобто на 121.2 тис.грн. Те що, дебіторська заборгованість зменшилась – позитивний показник, бо зростання її завжди свідчить про фінансову нестабільність.

Особливо динамічно змінюються обсяги найбільш ліквідних активів досліджуваного підприємства. У 2007 році залишки грошових коштів у національній валюті становили 56.6 тис. грн., у 2008 році – 214 тис. грн(збільшилися на 278.1%). Наявність великих обсягів оборотних коштів – позитивний аспект у фінансовому стані суб’єкта господарювання, але головним завданням для підтримання нормального стану функціонування є ефективне та раціональне використання наявних ресурсів.

 

Таблиця 2.2. Аналіз пасиву балансу ТОВ «ЗАРЯ»

Показники	Розра- хунок	Абсолютна величина, тис.грн		Питома вага, %		Зміни
		2007 рік	2008 рік	2007 рік	2008 рік	в абсол вели-чині	у пито-мій вазі	Темп зрост., %	Темп приросту, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
.Джерела капіталу всього	Ряд 640	2881.5	4214	100	100	+1332,5	-	146.24	+46,24
1.Власний капітал, в тому числі:	380	1181.5	1211	41.0	28.7	+29,5	-12,3	102,5	+2,5
1.1. Ста тутний капітал	300	400	400	13,9	9,5	0	-4,4	100	-
1.2. Інш. дод.капіт.	330	23.5	22	0,8	0,5	-1,5	-0.3	93,6	-6,4
1.3.Резер-вний ка-пітал	340	-	-	-	-	-	-	-	-
1.4. Неро-зподілений прибу-ок (непо-критий збиток)	350	758.0	789.0	26,3	18,7	+31	-7,6	104,1	+4,1
1.5.Вилуч.капітал.	370	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Забезпечення май бут-ніх вит-рат і пла-тежів	430	-	-	-	-	-	-	-	-
3.Довгос-трокові зобов’язання (кре-дити бан-ків)	440	-	1431	-	33.9	+1431	+33.9
4.Поточні зобов’язання, в то-му числі:	620	1700,0	1572	58.9	37,3	-128	-21.6	92,5	-7,5
4.1. Кре-диторсь-ка забор-гованість за т.,р.,п.	530	6.7	177	0,2	4.2	+170,3	+4	264,2	+164,2
4.2. Одер-жані ава-нси	540	-	-	-	-	-	-	-	-
4.3. З бю-джетом	550	42.2	15	1,5	0,35	-27,2	-1,15	35,5	-64,5
4.4.Зі страхува-ння	570	23.5	26	0,8	0.6	+2,5	-0,2	110,6	+10,6
4.5. З оп-лати пра-ці	580	52.9	57	1,8	1,35	+4.1	-0,45	107.7	+7.7
4.6.З уча-сниками.	590	-	-	-	-	-	-	-	-
4.7.Інші поточні зобов’яз.	610	178.1	867	6,2	20.6	+688,9	+14,4	486.8	+386.8
5.Доходи майбут-ніх періо-дів	630	-	-	-	-	-	-	-	-

 

З представленого аналізу пасиву балансу видно, можна зробити такі висновки:

Власний капітал у підсумку балансу збільшився на 29.5 тис.грн..Це свідчить про високий ступінь забезпеченості підприємства власними коштами для здійснення своєї діяльності. Даний суб’єкт господарювання мало залежить від зовнішніх джерел фінансування, оскільки має у своєму розпорядженні необхідні обсяги власних ресурсів.

Кредиторська заборгованість збільшилась на 170.3 тис. грн., (на 164.2%) що є негативним моментом. Збільшення кредиторської може статися через погіршання стосунків з клієнтами, тобто через зменшення кількості покупців продукції. Необхідно вивчити причини збільшення заборгованості, виходячи з конкретної виробничої ситуації на підприємстві.

Довгострокові забовязання збільшилися на 1431 тис.грн. на відміну від 2007 року. Там де їх зовсім не було.

Розмір статутного фонду  у під-приємства не змінився, і складає 400 тис.грн у 2008 році.

Поряд з використанням даних аналітичного балансу для аналізу майно-вого стану підприємства розраховуються наступні показники структури капі-талу (на початок та кінець року), які характеризують ступінь захищеності ін-тересів кредиторів та інвесторів, що мають довгострокові вкладення в підпри-ємство.

На додаток до вищезгаданих показників на основі балансу можна оцінити фінансовий стан по ознаках “доброго” балансу:

ü коефіцієнт покриття (відношення оборотних активів до поточних зобов'язань) більше 2;

ü має місце ріст власного капіталу;

ü товарно-матеріальні запаси не перевищують загальний розмір мінімальних джерел їх формування;

ü немає різких змін, як у структурі капіталу, так і в його джерелах;

ü кредиторська заборгованість знаходиться на рівні з дебіторською;

ü у балансі відсутні «хворі» статті, наприклад, резерв сумнівних боргів. збитки.

Отже, проведемо аналіз «доброго» балансу:

1. Розрахуємо коефіцієнт покриття, він розраховується за наступною формулою:

У 2007 році коефіцієнт має значення 0,8 грн/грн, а в 2008 році – 1,3грн/грн. За даними розрахунків визначено, що коефіцієнт покриття в 2008 році у порівнянні з 2007 роком збільшився на 0,05 грн/грн. Коефіцієнт покриття показує, скільки грошових одиниць оборотних засобів припадає на кожну грошову одиницю короткострокових зобов'язань.Критичне значення коефіцієнту покриття дорівнює 1, значення коефіцієнту покриття у межах 1 - 1,5 свідчить про те, що підприємство своєчасно ліквідує борги. Отже, в 2008 році ТОВ «ЗАРЯ» взмозі своєчасно ліквідувати борги..

2. Розрахуємо коефіцієнт забезпечення власним оборотним капіталом:

За даними розрахунками визначено, що в 2007 році має значення 0,24 грн/грн, а в 2008 році  0,42 грн/грн.

Нормальним вважається такий стан, за якого коефіцієнт перевищує 0,1. Це означає, що обігові активи, які є у підприємства, покриваються власними і прирівняними до них джерелами. Збільшення коефіцієнта забезпеченості  означає, що у ТОВ «ЗАРЯ»  є надлишкові джерела формування обігових активів

3. Власний капітал збільшився в 2008 році порівняно з 2007 роком на 29.5 тис. грн.

4. Порівняємо кредиторську заборгованість із дебіторською:

Таблиця 4.

Порівняння дебіторської та кредиторської заборгованості

Роки	Кредиторська заборгованість	Дебіторська заборгованість
2007	6,7	398.2
2008	177	277

 

Отже, за даними розрахунками виявлено, що кредиторська заборгованість не перевищує дебіторську. Збільшення дебіторської заборгованості проти кредиторської може бути наслідком неплатоспроможності покупців.У процесі виробничої діяльності часто трапляються випадки, коли кредиторська заборгованість значно перевищує дебіторську. Деякі економісти-теоретики вважають, що це свідчить про раціональне використання коштів, оскільки підприємство залучає в оборот більше коштів, ніж відволікає з обороту. Але бухгалтери-практики оцінюють таку ситуацію тільки негативно, оскільки підприємство мусить погашати свої борги незалежно від стану дебіторської заборгованості.

5. Визначимо стан товарно-матеріальних запасів відповідно до загального розміру джерел їх формування:

 

Таблиця 5.

Порівняння товарно-матеріальних запасів з їх джерелами формування

Роки	Товарно-матеріальні запаси	Джерела формування ТМЗ
2007	735,8 тис. грн.	1064,8 тис. грн.
2008	1386 тис. грн.	969 тис. грн.

 

За даними розрахунками виявлено, що товарно-матеріальні запаси у 2007 році не перевищують загальний розмір допустимих джерел їх фінансування. Це є позитивним для підприємства. На кінець звітного періоду товарно-матеріальні запаси джерела їх фінансування. Забезпеченість запасів і витрат джерелами формування є сутністю фінансової стійкості. В той же час ступінь забезпечення запасів і витрат джерелами є причина того чи іншого ступеня платоспроможності (чи неплатоспроможності), що виступає як наслідок забезпеченості.

Отже, із вище проведеного аналізу можна сказати, що баланс ТОВ «ЗАРЯ» не підпадає під критерій “добрий”. Проте загалом, фінансовий стан підприємства можна охарактеризувати як нормальний. Проте необхідно збільнити джерела фінансування ТМЗ, та подбати про те, щоб не було надлишкових джерел формування обігових активів.