Формирование налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет

Форма, структура налоговых деклараций.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки долж­ны от­чи­ты­вать­ся по упла­чи­ва­е­мым ими налогам в ИФНС по месту сво­е­го учета по­сред­ством пред­став­ле­ния на­ло­го­вых де­кла­ра­ций или рас­че­тов, если того тре­бу­ет НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

По­ня­тие на­ло­го­вой де­кла­ра­ции за­креп­ле­но в На­ло­го­вом ко­дек­се.

Налоговая декларация - это за­яв­ле­ние на­ло­го­пла­тель­щи­ка об объ­ек­тах нало­го­об­ло­же­ния, до­хо­дах и рас­хо­дах, ис­точ­ни­ках до­хо­дов, на­ло­го­вой базе, нало­го­вых льго­тах, ис­чис­лен­ной сумме на­ло­га и дру­гих дан­ных, име­ю­щих значе­ние для ис­чис­ле­ния и упла­ты на­ло­га (п. 1 ст. 80 НК РФ). На­ло­го­вая деклара­ция долж­на со­дер­жать в себе ис­чер­пы­ва­ю­щие све­де­ния для того, чтобы специалисты ИФНС могли вы­пол­нить свои функ­ции в части на­ло­го­во­го контро­ля: прове­сти про­вер­ку де­кла­ра­ции и удо­сто­ве­рить­ся в пра­виль­но­сти исчис­ле­ния налога.

На­ло­го­вая от­чет­ность – это не толь­ко на­ло­го­вые де­кла­ра­ции. По некоторым на­ло­гам НК тре­бу­ет пред­став­лять про­ме­жу­точ­ные рас­че­ты авансово­го пла­те­жа. Под рас­че­том по­ни­ма­ет­ся за­яв­ле­ние на­ло­го­пла­тель­щи­ка о базе ис­чис­ле­ния, при­ме­ня­е­мых льго­тах, ис­чис­лен­ной сумме аван­со­во­го платежа, а также дру­гих зна­чи­мых све­де­ни­ях (п. 1 ст. 80 НК РФ). К при­ме­ру, НК РФ преду­смот­ре­но пред­став­ле­ние рас­че­тов аван­со­вых пла­те­жей по на­ло­гу на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций, если ре­ги­о­наль­ны­ми вла­стя­ми уста­нов­ле­ны отчетные пе­ри­о­ды по дан­но­му на­ло­гу (п. 2,3 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Кроме того, на­ло­го­вые аген­ты по НДФЛ долж­ны сда­вать рас­че­ты по форме 6-НД­ФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ), а пла­тель­щи­ки стра­хо­вых взно­сов – рас­чет по стра­хо­вым взно­сам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Орга­ни­за­ции и ИП в неко­то­рых слу­ча­ях могут пред­став­лять в ин­спек­цию еди­ную упро­щен­ную де­кла­ра­цию – ЕУД. Это воз­мож­но при со­блю­де­нии двух усло­вий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

1. На­ло­го­пла­тель­щик не про­во­дит опе­ра­ций (не ведет де­я­тель­ность) и, как след­ствие, на его сче­тах в бан­ках и в кассе нет дви­же­ния де­неж­ных средств;

2. По тем на­ло­гам, ко­то­рые он дол­жен пла­тить, у него нет объ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния (нет ни до­хо­дов, ни рас­хо­дов).

При при­ме­не­нии об­ще­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния ЕУД за­ме­нит собой на­ло­го­вые де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль и НДС, при при­ме­не­нии упрощении ЕУД можно сдать вме­сто де­кла­ра­ции по УСН. А вот от­чи­тать­ся по на­ло­гу на иму­ще­ство, транс­порт­но­му и зе­мель­но­му на­ло­гам с по­мо­щью ЕУД нель­зя.

Вме­сте с тем, по на­ло­гам, ко­то­рые на­ло­го­пла­тель­щик пла­тить не дол­жен или осво­бож­ден от их упла­ты, от­чет­ность он не сдает. То есть если зе­мель­ных участ­ков у вас нет, то зе­мель­ный налог вы пла­тить не обя­за­ны и от­чи­ты­вать­ся по нему тоже (Пись­мо Мин­фи­на от 28.02.2013 N 03-02-08/5904).

Порядок составления налоговых деклараций. Статистическая отчетность

Заполняя декларацию в специальной программе, распространяемой ФНС (что рекомендуется), порядок действий таков:

В блоке «Задание условий» отмечается тип декларации — 3-НДФЛ, выбирается номер инспекции, отмечается Признак физического лица —ставится «Иное физическое лицо» (кроме адвокатов, фермеров, ИП и т.д). Нужно отметить галочку «Учитываются доходы, подтверждаемые справками» и поставить переключатель «Достоверность подтверждается лично».

В блоке «Сведения о декларанте» нужно ввести все паспортные данные и ИНН.

В блоке «Доходы, полученные в РФ», нужно указать всю информацию о источнике прибыли, т.е. о работодателе — юридическое наименование, ИНН, коды КПП и ОКТМО. Эти данные берутся из справки 2-НДФЛ. Указать налоговую ставку — 13%.

 Дальнейшие действия выполняются конкретно для того вычета, который планируется получить, в блоке-вкладке «Вычеты».

Например, имущественный вычет. Для его оформления на вкладке «Вычеты» нужно поставить флажок «Предоставить имущественный вычет» и в появившемся окне ввести все данные о приобретенном объекте недвижимости. В них входят способ приобретения, точный адрес, вид собственности, дата регистрации права, стоимость объекта и т.д., а также признак налогоплательщика.