При определении в своем выборе следует также помнить о том, что:
• Организации, применяющие общий режим налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в полном объеме.
• Организации при применении УСН ведут учет в книге учета доходов и расходов.
• Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов. Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке отчетного (налогового) периода.
• Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников, учитываются все работники.
|
|
В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 60% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы - расходы».
Проект плана финансовых результатов деятельности
План финансовых результатов деятельности (или как его еще называют - план прибылей и убытков) для первого года работы предприятия обычно составляется помесячно. Этот документ покажет Ваши ожидаемые расходы и доходы за определенный период времени, а также прибыль (или убыток), которые Вы будете иметь в соответствующем периоде. Форма плана прибылей и убытков зависит как от организационно-правовой формы, так и от системы налогообложения, а в упрощенном виде выглядит так:
План финансовых результатов деятельности (типовая форма)
№ пп | Статьи расходов и доходов
| месяц | ||
1 | ■ ■ ■ | 12 | ||
1. | Выручка от реализации с НДС | |||
2. | НДС в составе выручки от продаж | |||
3. | Выручка от реализации без НДС | |||
4. | Всего переменных затрат без НДС | |||
5. | Всего постоянных расходов без НДС | |||
6. | Проценты за кредит | |||
7. | Налоги | |||
8. | Чистая прибыль |
В качестве пояснений к таблице следует заметить следующее:
• Выручка от реализации товаров и услуг являются главным источником дохода и определяются прогнозом объема продаж.
• Переменные затраты - это затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства; как правило, это затраты на сырье и заработную плату рабочих.
|
|
• Постоянные затраты - это затраты, которые не меняются в зависимости от изменений объема производства. К ним относят, как правило, затраты на зарплату административного персонала, арендную плату, амортизацию и т.д.
• Чистая прибыль показывает, что непосредственно остается на руках у предпринимателя.
План движения денежных средств
В плане движения денежных средств Вы, с одной стороны, определяете, когда, сколько и из каких источников Вы получите деньги в кассу или на расчетный счет. С другой стороны, эта таблица также определяет, когда и сколько Вами будет уплачено денег поставщикам сырья, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и т.д.
Этот прогноз составляется на год с разбивкой по месяцам, начиная с нулевого периода. В план движения денежных средств должны включаться только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это должны быть фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, которые были приняты Вами сейчас, чтобы произвести по ним выплаты позже.
План движения денежных средств (типовая форма)
№ | Статьи расходов и доходов
| месяц | |||
пп | 0 | 1 | .■ ■ ■ | 12 | |
1. | Остаток денежных средств на начало месяца | ||||
2. | Источники финансирования (собственные средства, займы, кредиты, субсидия и т.д.) | ||||
3. | Поступления от реализации | ||||
4. | Итого поступления | ||||
5. | Капитальные затраты | ||||
6. | Расходы организационного периода | ||||
7. | Переменные затраты | ||||
8. | Постоянные затраты | ||||
9. | Налоги | ||||
10. | Выплаты по кредитам и займам | ||||
11. | Прочие расходы | ||||
12. | Всего расходов | ||||
13. | Остаток денежных средств на конец месяца |
Важнейшие принципы экономического управления
Для нормальной работы в условиях рынка любому коммерческому предприятию надо придерживаться, как минимум, трех принципов:
• Финансовой устойчивости, означающей способность в любой момент времени производить необходимые платежи.
• Прибыльности, то есть получать положительную разность между доходами и расходами.
• Экономичности – достигать цели бизнеса при оптимальном уровне затрат.
Без соблюдения этих трёх условий предприятие, даже при успешной маркетинговой деятельности, не может успешно конкурировать и ставит под сомнение уже своё ближайшее будущее. Еще поэтому без знания экономических основ ведения бизнеса шансы начинающего предпринимателя состояться в этой роли невысоки.