ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Вопросы для самоконтроля
1. Значение, цель и задачи контроля операций за наличием и движением денежных средств организации.
2. Информационное обеспечение контроля операций за наличием и движением денежных средств.
3. Нормативные правовые акты, регулирующие операции за наличием и движением денежных средств.
4. Порядок организации и проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе и на счетах, открытых в банках, оценка условий их хранения.
5. Проверка соблюдения порядка расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами.
6. Проверка операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.
7. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, ведения аналитического и синтетического учета.
8. Документальное оформление результатов контроля денежных средств.
Задания
Задание 3.1. В результате проведенной инвентаризации на 1 сентября текущего года в кассе райпо выявлен излишек денежной наличности в сумме 45 р. В объяснительной записке кассиром И. И. Петровой отмечено, что эти деньги являются ее собственными.
Определите, каким документом оформляются результаты инвентаризации денежной наличности в кассе райпо, как должен поступить главный бухгалтер в данном случае, как отразить излишки на счетах бухгалтерского учета.
Задание 3.2. При проведении инвентаризации денежных средств в кассе райпо в процессе пересчета денежной наличности установлено, что в пачке с купюрами достоинством 20 р. находились пятирублевые купюры (25 шт.), схожие по цветовой гамме. Общее количество банкнот в корешке совпало. Кассир решил, что на номинал проверяющий и другие члены комиссии не обратят внимания. Недостача в сумме 375 р. признана крупной.
Поясните, какие должны быть приняты меры по обеспечению сохранности денежных средств в кассе райпо.
Задание 3.3. При проведении инвентаризации денежных средств в кассе райпо выявлена недостача денежных средств в сумме 120 р., которая отражена на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса».
Установите, что нарушено, кто нарушил, как выявлено нарушение денежных средств в кассе райпо.
Задание 3.4. Проверьте кассовый отчет за 25 августа 20__ г. (таблица 3.1) и правильность корреспонденции счетов. Укажите, какие приемы контроля при этом необходимо использовать.
Таблица 3.1 – Кассовый отчет за 25 августа 20 __ г.
Номер документа | Содержание операции | Корреспондирующий счет | Приход, р. | Расход, р. |
Остаток на 25.08.20__ г. | 42,00 | |||
215 | По чеку № 253654 от 25.08.20__ г. получено на выплату заработной платы | 51 | 520,00 | |
216 | Поступило в погашение недостачи от работника организации | 73 | 65,00 | |
307 | По платежной ведомости № 33 от 25.08.20__ г. выплачена заработная плата работникам организации | 70 | 580,00 | |
308 | Выдано В. П. Кузьменко под отчет на хозяйственные нужды | 76 | 45,00 |
Окончание таблицы 3.1
Номер документа | Содержание операции | Корреспондирующий счет | Приход, р. | Расход, р. |
217 | Принято от А. Д. Петренко за оплату путевки | 76 | 110,00 | |
309 | Выдано под отчет Н. Н. Лисовскому на командировочные расходы | 71 | 50,00 | |
Итого за день | 695,00 | 675,00 | ||
Остаток на 26.08.20__ г. | 62,00 |
Задание 3.5. Райпо осуществляет расчеты наличными денежными средствами с субъектами хозяйствования. В кассу 15 сентября текущего года следует принять денежные средства от индивидуального предпринимателя И.П. Сидорова по приходному кассовому ордеру № 1056741 в сумме 8 900 р. за оказанные услуги согласно заключен-ному договору.
Установите, влечет ли наложение штрафа на райпо необоснованное осуществление платежей наличными денежными средствами с индивидуальными предпринимателями, если базовая величина на момент проверки составляла 25,50 р. (условно), а предельно допустимый размер расчетов наличными деньгами составлял 100 базовых величин [54].
В решении задачи используйте источники: [17 (ст. 11.7); 54].
Задание 3.6. Установите приемы выявления сокрытия сумм в бухгалтерском учете и правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета, если при проверке кассовых операций райпо установлено следующее:
· неполное отражение в бухгалтерском учете сумм выручки, сдан-ной заведующим магазином в кассу райпо в конце месяца (2 500 р.);
· неправильное отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;
· неполное оформление первичных документов по кассе, в частности приходных кассовых ордеров (ф. КО-1) за 15 августа, 20 сентября текущего года.
Задание 3.7. При проверке кассовых документов установлено, что по платежной ведомости на выдачу заработной платы сотрудникам организации депонировано 550 р., сдано в банк 480 р., остальная сумма израсходована на неотложные нужды.
Установите, правильно ли поступили в организации.
Задание 3.8. При проведении комплексного аудита в райпо 5 сентября текущего года проверяющим контрольно-аналитического управления облпотребсоюза была проведена инвентаризация денежной наличности, находящейся в подотчете кассира райпо Т. А. Петрушенко в присутствии главного бухгалтера Ю.В. Коптеловой.
По требованию проверяющего были прекращены все операции, составлен кассовый отчет, кассиром предъявлена кассовая наличность, расписка начальника торгового отдела на получение в счет за-работной платы в размере 240 р.
Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, подписана главным бухгалтером. Денежная наличность и доку-менты хранятся в сейфе. Изолированного помещения для кассы не имеется.
Установите нарушения кассовой дисциплины, подготовьте запись в отчет о результатах внутреннего аудита. Укажите, какой нормативный правовой акт регулирует порядок ведения кассовых операций в Республике Беларусь.
Задание 3.9. Определите, с помощью каких приемов можно установить следующее:
· соблюдение порядка открытия и ведения счетов в банках;
· достоверность сальдо по счетам;
· законность и целесообразность операций по зачислению и списанию денежных средств, их целевого использования;
· своевременность и полноту перечисления средств контрагентами;
· достоверность выписок банка и приложенных к ним документов;
· правильность и законность операций по покупке и продаже валюты;
· целевое использование валютных средств, правильность отражения в учете курсовых разниц, переоценку валютных средств;
· законность и обоснованность записей на счетах бухгалтерского учета;
· организацию аналитического и синтетического учета.
Задание 3.10. К выписке банка с расчетного счета за 12 сентября текущего года приложено платежное поручение № 168 от 11 сентября текущего года на перечисление 50 р. обществу с дополнительной ответственностью «Гомель-Сервис» за услуги, оказанные по ремонту автомобиля ВАЗ. При проведении встречной проверки оказалось, что на данную сумму были приобретены запасные части по ТТН № 2453258 от 5 сентября текущего года. Данная операция отражена на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
· дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – кредит счета 51 «Расчетные счета» (в учетном регистре по счету 51 «Расчетные счета»);
· дебет счета 23 «Вспомогательные производства» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в учетном регистре по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).
Установите правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, характер допущенных нарушений и их последствия.
Задание 3.11. Установите суммы, ошибочно проведенные по рас-четному счету райпо. Установите, как должен поступить проверяющий в данной ситуации, если записи на счетах бухгалтерского учета осуществлены на основании первичных учетных документов, приложенных к выпискам банка.
Записи на счетах следующие:
· дебет счета 51 «Расчетные счета» – кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (на сумму поступившей выручки);
· дебет счета 51 «Расчетные счета» – кредит счета 91 «Прочие до-ходы и расходы» (на сумму поступивших штрафов, пени);
· дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – кредит счета 51 «Расчетные счета» (на сумму перечисленных взносов на социальное страхование).
Задание 3.12. При проведении проверки в райпо проверяющий установил следующее:
· нарушение требований нормативных правовых актов по открытию депозитных счетов;
· неправильное оформление депозитных договоров;
· необоснованное отражение операций на счетах бухгалтерского учета (вместо счета 55 «Специальные счета в банках» субсчета 1 «Депозитные счета» использовался счет 51 «Расчетные счета»).
Поясните, что должен предпринять проверяющий контрольно-аналитического управления облпотребсоюза по установленным фактам нарушений нормативных правовых актов по специальным счетам, открытым в банке.
Задание 3.13. Проверьте корреспонденцию счетов по отражению на счетах бухгалтерского учета операций райпо по движению денежных средств на расчетном счете за период с 1 по 30 ноября 20__ г. (таблица 3.2). Укажите, какие приемы контроля при этом необходимо использовать.
Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов по движению денежных средств
на расчетном счете за период с 1 по 30 ноября 20 __ г.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, р. |
Получена предварительная оплата за реализованные то-вары по безналичному расчету от ОАО «ТоргМаг» | 51 | 62 | 4 500 |
Получено по чеку на хозяйственные нужды | 71 | 51 | 40 |
Перечислена арендная плата за помещение склада ООО «АрендаЛогистик» | 60 | 51 | 450 |
Получено по чеку на заработную плату | 70 | 51 | 2 400 |
Перечислен подоходный налог | 68-4 | 51 | 245 |
Перечислены отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (ФСЗН РБ) | 69 | 51 | 670 |
Перечислены отчисления в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие (БРУСП «Белгосстрах») | 76-8 | 51 | 885 |
По объявлению на взнос наличными из кассы сдана депонированная заработная плата | 51 | 70 | 300 |
По объявлению на взнос наличными из кассы сдана вы-ручка, полученная от реализации товаров населению за наличный расчет | 51 | 90/1 | 30 000 |
Перечислено ОДО «ГомельРеклама» за оказанные услуги по рекламе | 76-7 | 51 | 320 |
Перечислено поставщикам за товары | 60 | 51 | 25 680 |
Перечислен НДС в бюджет | 68-2 | 51 | 850 |
Перечислен налог на прибыль в бюджет | 68-3 | 51 | 210 |
Получено по чеку на командировочные расходы | 73 | 51 | 79 |
Окончание таблицы 3.2.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, р. |
Списано обслуживающим банком комиссионное вознаграждение за обслуживание и ведение счета | 44 | 51 | 35 |
Перечислено ООО «1 000 мелочей» за канцелярские товары | 76-7 | 51 | 126 |
Перечислено ОАО «Гомельские электрические сети» за электроэнергию | 60 | 51 | 230 |
Получены проценты за хранение денежных средств на расчетном счете | 51 | 91-1 | 126 |
Укажите, как должен поступить проверяющий в ситуации, если записи на счетах бухгалтерского учета произведены неверно, каким образом в бухгалтерском учете производится исправление выявленных ошибок.
Задание 3.14. Райпо арендует помещение. Арендная плата определена сторонами в размере 500 евро (в том числе НДС 83,33 евро). Оплата осуществляется в белорусских рублях не позднее первого числа текущего месяца на условиях предоплаты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату платежа. Арендатор перечислил арендную плату 1 сентября текущего года в размере 1 150 р. В этот же день им была получена электронная счет-фактура (ЭСЧФ) по НДС. Курс Национального банка Республики Беларусь на 1 сентября текущего года – 2,3 р. (условно), на 30 сентября текущего года – 2,5 р.
На счетах бухгалтерского учета сделаны записи, представленные в таблице 3.3.
Таблица 3.3 – Отражение на счетах бухгалтерского учета арендной
платы
Содержание записи | Дебет | Кредит | Сумма, р. |
Перечисление денежных средств арендодателю 1 сентября текущего года. | 60 | 51 | 1 150,00 |
Отражение НДС на основании ЭСЧФ. | 18 | 60 | 191,66 |
Отражено в учете начисление арендной платы 30 сентября текущего года. | 44 | 60 | 1 150,00 |
Установите полноту и правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.