Основными источниками ревизии кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера и другие приходно-расходные документы в соответствии с законодательством РБ, платежные ведомости, заявка на установление лимита кассы, Главная книга, баланс и другие документы.
Кассовые документы проверяются, как правило, сплошным способом со дня окончания предыдущей проверки.
В ходе проверки устанавливается правильность оформления и ведения кассовой книги. Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписью. Ведется в двух экземплярах под копирку.
Согласно Инструкции о Порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ прием наличных денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые должны быть подписаны главным бухгалтером и кассиром, погашены штампом, заполнены четко, без помарок.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру или платежной ведомости, которые должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером и кассиром предприятия, погашены штампом, заполнены четко, без помарок. Расписка в получении наличных денег должна быть сделана получателем денег собственноручно с указанием полученной суммы прописью.
|
|
Оплата труда, выплата стипендий производится кассиром по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости должна быть разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.
Кассовые приходные и расходные ордера должны иметь раздельную нумерацию и выписываться в момент совершения операции.
Проверяя соблюдение кассовой дисциплины, следует выяснить:
- не превышают ли остатки наличных денег в кассе установленного лимита, и используется ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм
- используются ли полученные из банка денежные средства по целевому назначению (проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке деньгах с данными об их расходовании). Штрафные санкции за нецелевое использовании взимаются в размере 10% от суммы нецелевого использования (согласно инструкции «О мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ»);
- своевременно и в полном ли объеме возвращаются в банк неиспользованные денежные средства (путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет согласно выписке банка) Штрафные санкции за несоблюдение сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет, взимаются в размере 10% от суммы выданного аванса (согласно инструкции «О мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ»).