ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Пример
Рассчитать НДФЛ главного бухгалтера Лебедева П.И. за год по месяцам.
Исходные данные:
1. | Заработная плата бухгалтера Лебедева П.И. за текущий год (см. гр. 2); |
2. | Лебедев П.И. имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. |
3. | Лебедев П.И. льготником не является. |
Месяц | Доход | Вычеты за год | Налогооблагаемая база | НДФЛ | |||
за месяц | за год | на работника | на детей | за год | за месяц | ||
гр.3– гр.4–гр.5 | (гр.6х13%) | (гр.7 за этот период – гр.7 за предыдущий период) | |||||
- | 1 х 2800 = 2800 | 5700-2800 = 2900 | 2900 х 13% = 377 | ||||
- | 2 х 2800 = 5600 | 11600-5600 = 6000 | 6000 х 13% = 780 | 780-377= 403 | |||
Основные нормативные документы:
1. Закон РФ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.09 г. № 212-ФЗ.
|
|
2. Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.98 г. № 125-ФЗ.
Налогоплательщики: организации-работодатели.
Налоговый период: календарный год.
Налогооблагаемая база: выплаты, начисляемые работодателями в пользу работников в денежной или натуральной форме.
Ставки взносов:
· Фонд социального страхования – 2,9%;
· Пенсионный фонд – 22%;
· Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%
· Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – от 0,2% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска по группам отраслей).
Начисление взносов производится в последний рабочий день месяца:
|
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Взносы во внебюджетные фонды перечисляются до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.
Основные нормативные документы:
1. Глава 21 НК РФ.
2. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Налоговый период: квартал.
Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг).
Ставки налога:
Ставки, % | Операции |
§ реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; § реализация работ (услуг) непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; § реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; § другие. | |
§ реализация продовольственных товаров (перечень Правительства); § реализация товаров для детей (перечень Правительства РФ); § реализация периодических печатных изданий; § реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; § реализация медицинских товаров и изделий медицинского назначения (перечень Правительства РФ) | |
§ в остальных случаях. |
НДС С ПОКУПОК. Организация, приобретая у поставщика товары, работы или услуги, оплачивает поставщику помимо стоимости товара, работ или услуг и сумму НДС. В последующем бюджет вернет организации эту сумму НДС, поэтому НДС не включается в себестоимость приобретенных ценностей, а отражается по Дебету сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям».
|
|
|
Дт 41 «Товары» – 300 руб.
Кт 60 «Расчеты с поставщиками» – 300 руб.
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54 руб.
Кт 60 «Расчеты с поставщиками…» – 54 руб.
В конце квартала организация предъявляет к возмещению из бюджета НДС по приобретенным товарам, работам, услугам:
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 54 руб.
Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54 руб.
НДС С ПРОДАЖ. При продаже покупателям продукции, товаров, работ, услуг организация должна увеличить цену продажи на сумму НДС, который она должна будет перечислить в бюджет. Таким образом, сумма НДС увеличивает доходы и расходы организации.
|
1. Начислена выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг:
Дт 62 «Расчеты с покупателями»
Кт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;
2. Начислен НДС в бюджет, находящийся в составе выручки:
Дт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».