Вопрос: Контроль качества работы субъектов аудиторской деятельности
Качество работы аудиторских организаций подвергается внутреннему и внешнему контролю, качество работы индивидуальных аудиторов подвергается только внешнему контролю.
Внутренний контроль - методика и процедуры, принятые субъектом аудиторской деятельности для получения руководством разумной уверенности в том, что в ходе проверок выполняются требования нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность.
Субъекты аудиторской деятельности обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых проверок. Требования к указанным правилам регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Внешний контроль - система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими, установленная уполномоченным федеральным органом, имеющим право проводить такие проверки своими силами, а также делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным объединениям в отношении участников этих объединений.
|
|
Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной информации может служить основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
В случае выявления фактов систематического нарушения требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактах в уполномоченный федеральный орган. Виновнее лица могут быть привлечены к ответственности вплоть до аннулирования квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
Критерии систематичности нарушений требований актов, регулирующих аудиторскую деятельность, на уровне федерального законодательства не установлены. Следовательно, констатация фактов систематического нарушения возможна лишь на основании вступившего в законную силу решения суда.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги; обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составяляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством.
|
|
Уполномоченный федеральный орган и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, обязаны сохранять конфиденциальность в отношении таких сведений.
В случае разглашения сведений, составляющий аудиторскую тайну, аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также субъекты аудиторской деятельности вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.
Находящиеся в распоряжении субъекта аудиторской деятельности документы, содержащие сведения, составляющие аудиторскую тайну, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской Федерации.
Поскольку Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не содержит критериев отнесения сведений к аудиторской тайне, принцип сохранения аудиторской тайны применим лишь к сведениям, содержащим коммерческую тайну объекта аудита, по аналогии закона.
Не могут составлять аудиторскую тайну сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, ввиду публичности данной отчетности.
Равным образом, не могут составлять аудиторскую тайну сведения, поименованные в Постановлении Правительства РСФСР от 05.12.1991 г. №35 UO перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну».