Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

1.1. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.

1.2. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя во время начисления дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, других чем в пункте 1.1 (включая земельный участок, который находится под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа за полный или неполный месяц аренды.

1.3. Недвижимость, которая принадлежит физическому лицу - нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо - резидента (уполномоченных лиц), которые выполняют представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, который нарушает нормы этого пункта, считается таким, который уклоняется от уплаты налога.

1.4. Доходы, указанные в подпунктах 1.1 - 1.3 этого пункта, облагаются налогами налоговым агентом во время их выплаты за их счет.

1.5. Если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является налогоплательщик - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и платит налог в бюджет в сроки, установленные НК для квартального отчетного периода, а именно: на протяжении 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного на протяжении отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отображаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия относительно удостоверения договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан прислать информацию о таком договоре органу ГНС по налоговому адресу налогоплательщика - арендодателя по форме и способу, установленными КМУ. За нарушение порядка и сроков представления указанной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности;

1.6. субъекты хозяйствования, которые производят посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риэлторы), обязаны прислать информацию о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах об аренде недвижимости в орган ГНС по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для представления налогового расчета, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики.

За нарушение порядка и/или сроков представления указанной информации риэлтор несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности.