Налогообложение суммы переизбытка израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок

Налогообложение выигрышей и призов.

Налогообложение роялти.

Роялти - любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и сопредельным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионной речи, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретным черчением, моделью, формулой, процессом, правом на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Роялти облагаются налогами по правилам, установленными для налогообложения дивидендов, по ставкам 15 и 17%.

Налоговым агентом налогоплательщика во время начисления (предоставления) в его пользу дохода в виде призов (выигрышей) в лотерею или в розыгрыше, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).

Во время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, которые предусматривают предыдущее приобретение налогоплательщиком права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не берутся во внимание расходы налогоплательщика в связи с получением такого дохода.

Доходы в виде призов окончательно облагаются налогами во время их выплаты за их счет.

1. Налоговым агентом налогоплательщика во время налогообложения суммы, выданной налогоплательщику под отчет и не возвращенной им на протяжении установленного срока, является лицо, которое выдало такую сумму, а именно:

а) на командировку - в сумме, которая превышает сумму расходов налогоплательщика на такую командировку;

б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет лица, которое их выдало, - в сумме, которая превышает сумму фактических расходов налогоплательщика при исполнении таких действий.

В сумму превышения не включаются и не облагаются налогами документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных налогоплательщику под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в пределах предельного размера таких расходов, которые осуществлены таким плательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, которое выдало такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога.

В случае если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, которое выдало такие средства, сумма налога удерживается за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода во время проведения окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство налогоплательщика по результатам отчетного (налогового) года.

Если полное удержание такой суммы налога является невозможным вследствие смерти налогоплательщика или признание его судом безвести пропавшим или объявление его судом умершим, такая сумма удерживается во время начисления дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной финансовой политики, до истечения пятого банковского дня, который наступает за днем, в котором налогоплательщик:

а) завершает такую командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, которое выдало средства под отчет.

При наличии переизбытка израсходованных средств их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, которое их выдало, до или во время подачи указанного отчета.