2014-02-13
797
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Предоставление из бюджета бюджетных кредитов, государственных кредитов | 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540) | 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 030405540 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по предоставлению бюджетных кредитов" |
| 2. | Начисление процентов, штрафов и пеней по предоставленным из бюджета бюджетным кредитам, государственным кредитам | 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540) | 040110120 "Доходы от собственности" |
| 3. | Погашение задолженности по предоставленным из бюджета бюджетным кредитам, государственным кредитам, начисленным по ним процентам, штрафам, пеням | 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020127510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте", 021002120 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет доходам от собственности", 021002140 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия", 021002640 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов, по поступлениям в бюджет от возврата бюджетных кредитов" | 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" (020701640, 020702640, 020703640, 020704640, 020705640) |
| 4. | Списание задолженности по предоставленным бюджетным кредитам, государственным кредитам в установленном порядке | 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" | 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" (020701640, 020702640, 020703640, 020704640, 020705640) |
| 5. | Положительная курсовая разница | 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540) | 040110171 "Доходы от переоценки активов" |
| 6. | Отрицательная курсовая разница | 040110171 "Доходы от переоценки активов" | 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" (020701640, 020702640, 020703640, 020704640, 020705640) |
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета выданных кредитов.
Карточка учета выданных кредитов открывается каждому получателю. В ней учитывается движение и задолженность по выданным из бюджета кредитам, ссудам, а также по процентам за пользование кредитами, начисленным штрафам, пеням и заполняется по мере совершения операций. Учет ведется в рублях и в иностранной валюте. Карточка состоит из двух разделов.
В разделе I "Погашение кредитов" карточки отражаются: целевое назначение выданной ссуды (кредита), категории задолженности; срок погашения выданной ссуды (кредита); остаток непогашенной ссуды (кредита) на начало текущего месяца; сумма выданной (перечисленной) ссуды (кредита) в течение месяца; суммы поступивших или зачтенных средств в погашение основной суммы долга в течение месяца, прочие операции (по списанию, реструктуризации, переоценке), выводится остаток непогашенной ссуды (кредита) на конец месяца.
В разделе II "Проценты (штрафы, пени) за пользование кредитом" карточки отражаются: установленная ставка за пользование ссудой (кредитом); остаток на начало месяца начисленных процентов за пользование ссудой (кредитом), штрафов, пеней; превышение начисленных процентов, штрафов, пеней над уплаченными (по дебету); превышение уплаченных процентов за пользование ссудой (кредитом), штрафов, пеней за текущий месяц согласно заключенным договорам (по кредиту); суммы начисленных процентов за пользование ссудой (кредитом), штрафов, пеней за текущий месяц; дата, установленная для уплаты начисленных процентов, штрафов, пеней; сумма уплаченных (погашенных) процентов, штрафов, пеней в течение месяца.
3 вопрос. Учет поступлений и выбытий денежных средств в части взаимных расчетов между бюджетами
Каждый бюджет обязательно проходит два процесса:
I. Процесс составления проекта бюджета, рассмотрения и утверждения бюджета (процесс бюджетного планирования).
II. Процесс исполнения.
При планировании бюджета могут возникнуть различные ситуации:
1) Доходы равны Расходам (доходы покрывают расходы)
2) Доходы больше Расходов (профицит)
3) Доходы меньше Расходов (дефицит)
Поскольку бюджет - это своего рода баланс, поэтому его перед утверждением необходимо сбалансировать, т.е. добиться, чтобы доходы покрывали расходы.
Бюджетам, у которых доходы не покрывают расходы, планируются дотации. Если дотация не выделена, бюджет утверждается с дефицитом.
Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.
Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:
ü дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
ü субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;
ü субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;
ü иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;
ü межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.
Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.
Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.
Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.
Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.
При внесении изменений в утвержденный бюджет его сбалансирование достигается путем передачи или получения средств. Т.е., в процессе исполнения бюджета возникают в связи с этим взаимные расчеты.
Причины возникновения взаимных расчетов:
1) Изменение административно-территориального деления РФ. На взаимные расчеты относится сумма денежных средств, подлежащих передаче из одного бюджета в другой на основе разделительного акта передачи.
2) Издание постановлений Правительства, если они не были учтены в ходе составления бюджета.
3) Изменение подчиненности предприятий. При передаче финансирования предприятия с одного бюджета на другой годовые суммы финансирования, предусмотренные по данному бюджету, а также произведенные расходы по этим предприятиям должны быть полностью отражены в том бюджете, на финансирование которого они переданы.
Основанием для отнесения сумм на взаиморасчеты является «Уведомление по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам» (ф. 0504817).
Уведомление по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам формируется главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, как получателем бюджетных средств, которому предоставлено право исполнения части бюджета по предоставлению межбюджетных трансфертов, администратором доходов бюджета от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет и служит основанием для отражения в бюджетном учете расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по межбюджетным трансфертам, предоставляемым согласно законодательству Российской Федерации, а также для подтверждения неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов, предоставленных в форме субсидий, субвенций или иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение и потребности в них в очередном финансовом году.
Начисление сумм доходов по субвенциям, субсидиям и прочим текущим трансфертам на основании Уведомления по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т - 0 205 05 560 "Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ"
К-т - 0 401 10 151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ";
Поступление сумм доходов:
Д-т - 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020134510 "Поступления в кассу", соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов"
К-т - 0 205 05 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ».
