Земельный налог. Является местным прямым налогом

Является местным прямым налогом. Ему посвящена глава 31 НК которая действует с 1.01.2005. Ранее он уплачивался на основании закона «о плате на землю».

Земельный налог устанавливается, вводиться в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативно-правовыми актами ОМС.

Этот налог обязателен к уплате на территории того или иного муниципального образования.

В ЕКБ земельный налог введен решением Екатеринбургской городской думы «об установлении и введении в действие земельного налога на территории МО г. ЕКБ»

При установлении налога представительные органы МО и городов федерального значения обязаны определить налоговые ставки в тех пределах которые установлены НК а так же порядок и сроки их уплаты, и по своему усмотрению могут установить налоговые льготы.

Налогоплательщики:

Являются организации и ФЛ обладающие земельными участками признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или на праве пожизненного, наследуемого владения.

В отношении земельных участков входящих в имущество составляющие паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками будут Управляющие Компании, но налог они будут уплачивать за счет имущества паевого инвистиционного фонда.

У тех организаций и ФЛ у которых ЗУ находятся на праве безвозмездного бессрочного пользования или аренде, не будут являться налогоплательщиками.

Объект налогообложения:

Объектом будут являться ЗУ расположенные в пределах МО на территории которого введен этот налог.

Не будут признаваться объектами налогообложения ЗУ изъятые из оборота и ограниченные в обороте, если эти участки:

- во первых заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами археологического наследования, ЗУ предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

- во вторых иные ЗУ

Налоговая База:

Налоговая База определяется как кадастровая стоимость ЗУ признаваемых объектами налогообложения.

Порядок определения налоговой базы:

Определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1-ое января года являющегося налоговым периодом.

Если ЗУ образован в течении налогового периода то налоговая база в этом налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость на дату постановки ЗУ на кадастровый учет.

Если ЗУ расположен на территории нескольких МО то налоговая база определяется по каждому из них как доля кадастровой стоимости ЗУ пропорциональная доле ЗУ расположенного в границах соответствующего муниципального образования.

Если ЗУ находится в общей долевой собственности то налогоплательщиками признаются разные лица, либо если в отношении этих ЗУ установлены разные ставки.

Организации и ИП которые используют ЗУ в предпринимательской деятельности определяют налоговую базу самостоятельно, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке.

Остальные ФЛ и ИП которые не используют ЗУ в предпринимательской деятельности, для них налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений которые представляются в налоговые органы органами осуществляющими кадастровый учет, ведением государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Некоторым категориям налогоплательщиков НК предоставляет право уменьшить налоговую базу на необлагаемую налогом сумму в размере 10 т.р. на одного налогоплательщика на территории одного МО в отношении ЗУ находящегося в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Такое право предусмотрено в отношении следующих категорий налогоплательщиков:

- Герои СССР и РФ, полные кавалеры орденов славы, инвалиды 1-ой группы, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды ВОВ и другие.

В ЕКБ этот перечень дополнен и увеличен – увеличен необлагаемый размер, в ЕКБ он составляет 100т.р. 200т.р. и тд в зависимости от цели использования и т.д.

Чтобы воспользоваться этим правом налогоплательщик должен представить на налоговые органы документы которые подтверждают это право.

Порядок и сроки предоставления этих документов устанавливаются НА МО. Этот срок не может быть установлен позднее 1-го февраля года следующего за налоговым периодом.

Если размер необлагаемой суммы превысит размер необлагаемой базы то налоговая база признается равной нулю.

Налоговые льготы.

От налогообложения освобождаются:

1) Организации и учреждения УИС но только в отношении тех ЗУ которые используются для выполнения возложенных функций.

2) Организации в отношении ЗУ занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

3) Религиозные организации, общероссийские организации инвалидов, организации народно-художественных промыслов. (Только те ЗУ которые используются по назначению)

В ЕКБ к этой категории добавлены ЗУ предназначенные для кладбищ, воинских мемориальных кладбищ. Так же освобождены муниципальные, автономные, бюджетные и казенные учреждения которые финансируются из бюджета МО ЕКБ.