Анализ продукции по отраслевым сегментам

Факторы формирования выручки от реализации продукции

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции:

1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПн + ТП = РПотг + ГПк,

Отсюда: РПотг = ГПн + ТП – ГПк,

где ГПн, ГПк – остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска товарной продукции;

РПотг – объем реализации продукции (рассчитанной по отгрузке) за отчетный период.

2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс будет:

ГПн + ТП + ОТн = РПопл + ОТк + ГПк,

Отсюда: РПопл + ГПн + ТП + ОТн - ОТк - ГПк,

где ОТн, ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода;

РПопл – объем реализации продукции по оплате за отчетный период.

Проведем расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции на примере (Таблица 5.1)

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

№	Показатель	Сумма в сопоставимых ценах, тыс. руб.
1998 г.	1999 г.	Отклонение
	Остаток готовой продукции на начало года			-4201
	Выпуск товарной продукции			+25022
	Остаток готовой продукции на конец года			+1430
	Отгрузка продукции за год (п.1 + п.2 – п.3)			+19391
	Остаток товаров, отгруженных покупателям, на начало года		---	-1742
	Остаток товаров, отгруженных покупателям, на конец года	---	---	---
	Реализация продукции (по оплате) (п.4 + п.5 – п.6)			+17649

Из таблицы 5.1 видно, что объем реализации продукции увеличился в основном за счет роста ее выпуска. Нулевые остатки товаров отгруженных на конец 1998 г. и в 1999 г. могут говорить о переходе предприятия на систему предоплаты.

Факторы, влияющие на объем производства продукции, можно объединить в три группы:

1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР × ГВ,

РП = ЧР × ГВ × Дв,

где ВП – валовая продукция;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ГВ – среднегодовая выработка на одного работающего;

РП – объем реализованной продукции;

Дв – доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции

2) Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = О̅П̅Ф̅ × f_{О ОПФ},

РП = О̅П̅Ф̅ × f_{О ОПФ} × Дв,

где О̅П̅Ф̅ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

f_{О ОПФ} – фондоотдача основных производственных фондов.

3) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = М̅З̅ × МО,

РП = М̅З̅ × МО × Дв,

где М̅З̅ – затраты материальных ресурсов на производство продукции;

МО – материалоотдача.

Группировка продукции по отраслевым сегментам используется при анализе структуры продукции, т.е. соотношения отдельных ее видов в общем выпуске. Для этого продукцию делят на соответствующую и не соответствующую профилю данного предприятия, на сравнимую и несравнимую (новую) продукцию и др. Увеличение объема производства и реализации по одним видам изделий и сокращение по другим, прекращение изготовления какого-либо вида продукции или выпуск нового изделия приводит к изменению структуры продукции.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска и реализации, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести методом цепных подстановок. Проанализируем влияние структуры произведенной продукции на объем выпуска (таблица 5.2).

.

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за 1 шт., тыс. руб.	Объем производства продукции, шт.	Товарная продукция в ценах базисного года, тыс. руб.	Изменение товар- ной продукции за счет структуры
Базис-ный год	Отчет-ный год	Базисный год гр.2 х х гр.3	В отчет-ном году при струк-туре базисного года	Отчетный год гр. 2 х х гр.4	Тыс. руб. гр.7 – – гр.6	В % к общему измене-нию
А							+241	+45,47
В							-1387	-261,7
С							+488	+92,08
D							+1188	+224,15
Итого	-						+530	+100,0

Данные графы 6 получены умножением величины из графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент изменения объема производства (К_ИОП), равного:

К_ИОП = 7227 / 7096 = 1,01846

Если бы в отчетном году объем производства равномерно увеличился на 101,846% по всем видам продукции, то общий объем производства в базисных ценах составил бы 133035 тыс. руб. Но в результате изменения структуры продукции он увеличился на 530 тыс. руб. Это означает, что увеличилась доля более дорогой продукции (в данном примере – изделия D) в ее общем выпуске.

Аналогично можно определить влияние структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия.