Нераспределенная прибыль и дивиденды

ПРИКАЗ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ"

По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

13. Раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчетности

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (Форма № 1)

Дебетовое сальдо по счетам 70, 71, 73 отражается в разделе II баланса «Оборотные активы» и включается в строки 230 (долгосрочная дебиторская задолженность может возникать, например, на счете 73 в части долгосрочных займов, выданных работникам организации) и 240.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики

Кредитовое сальдо по счетам 70, 71, 73 отражается в разделе V баланса «Краткосрочные обязательства», включается в строку 620 «Кредиторская задолженность» и расшифровывается по отдельной строке «задолженность перед персоналом организации».

Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации

Основные вопросы:
1.	Нормативные документы
2.	Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
3.	Учет дивидендов
4.	Расчет прибыли на акцию
5.	Раскрытие информации о нераспределенной прибыли и дивидендах в бухгалтерской отчетности
1. Нормативные документы
[1]	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н)
[2]	ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 08.02.1998 N 14-ФЗ "ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ"
[3]	ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 26.12.1995 N 208-ФЗ "ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ"
[4]	ПРИКАЗ Минфина РФ от 21.03.2000 N 29н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО РАСКРЫТИЮ ИНФОРМАЦИИ О ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОДНУ АКЦИЮ"

2. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала и др.

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
№	Содержание	Дебет	Кредит
	Нераспределенная прибыль организаций
	Отражена чистая прибыль за отчетный год
	Отражено списание суммы всех переоценок выбывшего основного средства (только если эта сумма имела положительный знак /т.е. учитывалась как добавочный капитал/, в противном случае проводка не делается) (более подробно – см. тему «Основные средства»)
	Произведены отчисления в резервный капитал
	Начислены дивиденды к выплате учредителям (участникам)		75.2
	Непокрытый убыток организаций
	Отражен чистый убыток за отчетный год
	Проведена уценка основного средства, которое раннее не переоценивалось либо сумма предыдущих переоценок имела отрицательный знак (т.е. учитывалась как убыток) (более подробно – см. тему «Основные средства»)
	Резервный капитал направлен на покрытие убытка организации за отчетный год
	Отражено в соответствии с законодательством уменьшение уставного капитала (при отсутствии других источников), если по результатам года он оказался больше, чем чистые активы организации