Имущественные налоги с физических лиц

Налог на имущество физических лиц является в Российской Федерации

общеобязательным местным налогом. Плательщиками налога признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества становится каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в указанном имуществе.

Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговая база исчисляется как суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливают представительные органы местного самоуправления в пределах, предусмотренных федеральным законодательством, с учетом суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования (жилое или нежилое) и других характеристик (кирпичное или блочное строение и т.д.).

Предусмотрены следующие пределы ставок налога на имущество: для имущества стоимостью до 300 тыс. руб. – до 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2%.

Для отдельных категорий плательщиков предусмотрена система льгот.

Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество:

– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации; участники Гражданской и Великой Отечественных войн;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; граждане, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

– деятели культуры на принадлежащие им по праву собственности творческие мастерские; судьи и работники аппаратов судов РФ, которым присвоены властные чины;

– собственники строений, расположенных на участках садоводческих объединений жилой площадью до 50 кв. м и др.

Уплата налогов производится в два срока равными долями – не позднее 15 сентября и 15 ноября года, следующего за отчетным годом, или в полной сумме по первому сроку уплаты. В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляются пени за каждый день просрочки размере 1/300 действующей это время ставки рефинансирования ЦБР.

Вопросы

1. Объясните понятие «налоговый резидент».

2. Какие физические лица являются плательщиками НДФЛ?

3. Какие доходы включают в совокупный налогооблагаемый доход?

4. Какие ставки налога установлены на доходы физических лиц?

5. Какие виды доходов облагаются по повышенным ставкам?

6. Назовите доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению.

7. Подлежат ли налогообложению пособия по временной нетрудоспособности?

8. Расскажите о системе льгот при уплате НДФЛ.

9. Перечислите стандартные налоговые вычеты.

10. Приведите примеры имущественных налоговых вычетов.

11. В каком размере должны быть приняты к вычету расходы налогоплательщика на образование и лечение?

12. В чем состоят особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей?

13. Являются ли иностранные граждане плательщиками налога на имущество физических лиц?

14. Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?

15. Назовите ставки налога на имущество физических лиц.

16. Назовите льготы, действующие при исчислении налога на имущество физических лиц.

ТЕМА 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ВЗНОСЫ В ФОНДЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

Вопросы по теме

4.1. Налог на прибыль организаций.

4.2. Налог на имущество предприятий.

4.3. Акцизы.

4.4. Налог на добавленную стоимость.

4.5. Таможенные пошлины.

4.6. Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального

назначения.

4.7. Особенности налогообложения прибыли кредитных и страховых

организаций, иностранных юридических лиц.

4.1. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций относится в Российской Федерации к числу федеральных налогов. Согласно гл. 25 НК РФ, плательщиками налога являются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII

Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Как отмечено в п. 2.7, требования к налоговому учету отличаются от требований к бухгалтерскому учету. В этой связи необходимо различать определения доходов, используемые в целях ведения бухгалтерского учета и в целях налогообложения, а также различать состав доходов.

К доходам в целях налогообложения относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При определении доходов из них исключают налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы, экспортные пошлины и др.).

Внереализационные доходы − доходы, не связанные с реализацией (перечислены в ст. 250 НК РФ, всего 21 пункт). К ним относятся, например, штрафы, пени; основные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительная курсовая разница; имущество, полученное в безвозмездное пользование; сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности.

Перечень доходов, не учитываемых в качестве облагаемых налогом на прибыль, перечислен в ст. 251 НК РФ (40 пунктов). Этот перечень является закрытым (налогоплательщики не могут дополнить его по своему усмотрению).

К таким доходам относится, например: имущество, полученное по предоплате в залог; имущество, полученное в пределах первоначального взноса; имущество в виде безвозмездной помощи; средства, полученные по договору кредита.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и

направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы. Не вся сумма расходов организации учитывается целях налогообложения: часть расходов нормируется, то есть в качестве расходов учитывается сумма, не превышающая установленных нормативов. Для обеспечения равномерного включения расходов в налоговую базу по данному налогу, организации могут создавать резервные фонды. Например, резервы на ремонт основных средств, резервы по сомнительным долгам и др.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде.

По налогу на прибыль организаций установлены следующие ставки:

• общая ставка налогов;

• налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство;

• по доходам, полученным в виде дивидендов;

• по доходам, полученным по операциям с отдельными видами долговых обязательств;

• по прибыли Центрального банка РФ.

Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма, исчисленная по ставке 18%, – в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка данного налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%. Все налоги, начисленные по ставке кроме общей, зачисляются только в доход федерального бюджета.

Различаются два метода признания доходов и расходов – кассовый и метод начисления. Методом начисления называется метод, при котором доходы (расходы) признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

По кассовому методу датой получения дохода признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав либо погашения задолженности иным способом.

Кассовый метод могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Если в течение налогового периода выручка все же окажется больше 1 млн. руб., налогоплательщику придется пересчитать налог на прибыль с начала налогового периода методом начисления.

Вопросы

1. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

2. Назовите основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения прибыли.

3. Какова ставка налога на прибыль организаций?

4. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

5. По какому критерию ограничивается применение кассового метода?