Трансформация отчетности в соответствии с МСФО

Контрольные вопросы

Движение денежных средств

Контрольные вопросы

1.Какие основные принципы бухгалтерского учета используются при учете доходов и расходов?

2.Какой принцип бухгалтерского учета лежит в основе понятий доходов и расходов будущих периодов?

3.Что лежит в основе признания прибыли или убытка отчетного периода?

4. Какая проблема является основной при учете доходов и расходов организации в соответствии с МСФО?

5.Каким образом соотносятся моменты признания доходов и расходов текущего периода?

6.От чего зависит момент признания доходов?

7.Какие затраты признаются в МСФО соответствующими доходам данного периода?

8.Какие затраты относятся к затратам периода? К прямым затратам? К распределенным затратам?

Результаты движения денежных потоков организации в целом отражаются в отчете о движении денежных средств. Так как в этом отчете отражается реальное, фактическое движение денег, то не может быть существенных расхождений между различными моделями учета.

Основными разделами отчета о движении денежных средств являются:

- денежные средства на начало периода,

- притоки и оттоки денежных средств по текущей (операционной) деятельности,

- притоки и оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности,

- притоки и оттоки денежных средств по финансовой деятельности,

- денежные средства на конец отчетного периода.

Согласно МСФО возможны две формы составления отчета о движении денежных средств по операционной деятельности: прямой и косвенный. По инвестиционной и финансовой деятельности отчет составляется только прямым методом. Прямой метод означает, что данные о движении денежных средств получаются непосредственно из учетных записей, а при использовании косвенного метода информация о движении денежных средств получается путем корректировки отчета о прибылях и убытках. Суть косвенного метода состоит в коррекции отчета о прибылях и убытках, превращая показатель прибыли (убытка) в поток денежных средств от операционной деятельности. Косвенный метод менее информативен по сравнению с прямым методом.

1. Каково основное назначение отчета о движении денежных средств?

2.Каковы основные разделы отчета о движении денежных средств?

3. Что представляет собой текущая (операционная) деятельность предприятия? Инвестиционная деятельность? Финансовая деятельность?

4. Каковы допустимые варианты структуры отчета о движении денежных средств?

5.В чем состоят расхождения прямого и косвенного метода составления отчета о движении денежных средств?

21.Перечень международных стандартов финансовой отчетности: IAS и IFRS

IAS 1 Представление финансовой отчетности.

IAS 2 Запасы.

IAS 7 Отчет о движении денежных средств.

IAS 8 Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки.

IAS 10 События после отчетной даты.

IAS 11 Договоры подряда.

IAS 12 Налоги на прибыль

IAS 14 Сегментная отчетность

IAS 16 Основные средства

IAS 17 Аренда

IAS 18 Выручка

IAS 19 Вознаграждения работникам

IAS 20 Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи

IAS 21 Влияние изменений валютных курсов

IAS 23 Затраты по займам

IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах

IAS 26 Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (пенсионным планам)

IAS 27 Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании

IAS 28 Учет инвестиций в ассоциированные компании

IAS 29 Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции

IAS 31 Финансовая отчетность об участии в совместных компаниях

IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации

IAS 33 Прибыль на акцию

IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность

IAS 36 Обесценение активов

IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы

IAS 38 Нематериальные активы

IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка

IAS 40 Инвестиционная собственность

IAS 41 Сельское хозяйство

IFRS 1 Применение МСФО впервые

IFRS 2 Выплаты, основанные на долевых инструментах

IFRS 3 Объединения предприятий

IFRS 4 Договоры страхования

IFRS 5 Внеоборотные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность

IFRS 6 Разведка и оценка минеральных ресурсов

IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации

IFRS 8 Операционные сегменты

В связи с существенными различиями между отечественными (РСБУ) и международными стандартами учета и отчетности (МСФО) необходима специальная методика трансформации отчетности. Трансформация отчетности производится в несколько этапов в следующем порядке.

Первый этап трансформации российской отчетности в отчетность в соответствии с международными стандартами является подготовительным и включает анализ:

- счетов бухгалтерского учета,

- состояния бухгалтерского учета предприятия,

- учетной политики предприятия.

На втором этапе анализируются различия в отражении хозяйственных операций в системах РСБУ и МСФО.

На третьем этапе составляются корректирующие проводки, соответствующие принципам МСФО, доводящие значения по каждому счету до уровня требований международных стандартов.

На четвертом этапе производится реклассификация счетов РСБУ в счета МСФО.

На пятом этапе осуществляется составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Таким образом, качественная трансформация отчетности РСБУ в МСФО, по существу, предполагает дополнительного проведения всего учетного цикла, начиная с анализа первичных документов. Непосредственная трансформация финансовой документации из РСБУ в МСФО невозможна ввиду глубоких различий их требований.